苹果公司如何避税（2分钟前更新）

经典案例分享-苹果的合理避税方式不懂政策的公司白白交税

2013年5月，美国参议院发布了一份长达40页的备忘录，指出从2009年到2012年，苹果09年到2012年避免了440亿美元的海外收入。总税率仅为22%，远低于联邦税率的35%。早在2012年，《纽约时报》就指出了苹果的国际避税问题。

《纽约时报》披露了苹果的全球避税手段，包括其国内和国际避税策略，并透露苹果已成功避税数十亿美元。文章引用了负责苹果的苹果iTunes罗伯特，欧洲零售市场营销的前高管·哈塔的话向媒体透露，他通过卢森堡交易公司(TEL：1327)减税策略。

此外，曾参与起草苹果国际避税策略的前主管，也称苹果的战略之一是利用不同地区之间的税率差异来避税。苹果已经在雷诺、爱尔兰、荷兰、卢森堡、英属维尔京群岛等（1935）许多地区设立了办事处，大大降低了其全球税收支出，这些都是合法的。

《纽约时报》还报道，苹果通过将利润转移到低税率的美国州和海外子公司，大大降低了其应纳税税率，远低于大多数同等规模的企业。根据研究数据，苹果在2011年在美国成功避税24亿美元，

在美国内华达州雷诺市设立的子公司Braebum例如，尽管苹果没有在雷诺生产或设计任何产品，但相当一部分销售利润流入这一点Braebum由于内华达州(8)，它帮助苹果避免了在其他州产生的高额税收O7)不征收企业所得税。

事实上，苹果最引人注目的不是它在美国的避税策略，而是它的设计名称Double Irish With A Dutch Sandwich国际避税策略(爱尔兰荷兰三明治)。该策略已经使用了很长时间，并被其他跨国公司模仿甚至直接复制。

苹果利用其在爱尔兰和荷兰的子公司合法地将利润转移到这些子公司，然后转移到加勒比岛国，因为上述三个地方需要缴纳的企业所得税很低或根本不需要缴纳，苹果成功地进行了国际避税。

1.避税公园-卢森堡

苹果在卢森堡设立了名字iTunes的子公司。卢森堡只有几十名员工，公司注册地址规模小，办公环境布局简单。据一些现任或离职公司管理人员介绍，当许多国家和地区的客户在苹果官方网站上下载歌曲、电视节目或应用软件时，相关收入将流入卢森堡注册iTunes以公司名义。

事实上，苹果在卢森堡设立子公司的目的是享受当地的优惠政策。卢森堡税收优惠政策规定，通过开展新业务、采用新制造流程或提供高科技服务获得的利润，8年内可免征25%的公司所得税和市政营业税。

因此，作为一家高科技公司，苹果只需在卢森堡经营高科技服务交易，就可以在一定程度上减税。苹果选择卢森堡作为国际避税公园进行国际避税，不仅避免了数十亿的税收负担，还人为地将其他国家和美国的税收入流入卢森堡。

2.爱尔兰荷兰三明治

爱尔兰荷兰三明治由英文“Double Irish With A Dutch Sandwich1994年由苹果公司的欧洲财务经理蒂姆翻译·一种国际避税策略，詹金斯提出并帮助建立。这一税收框架帮助苹果成功实现了利润转移和国际避税。

苹果选择爱尔兰也是因为爱尔兰政府向苹果提供税收优惠政策。苹果通过公司内部资金转移，将加州产生的专利使用费转移到爱尔兰，享受约12%的税率，而不是美国约35%的税率。

此外，苹果还将爱尔兰子公司的部分所有权交给了位于英属维尔京群岛的鲍德温控股无限公司。鲍德温控股有限公司注册经理是苹果首席财务官彼得·奥本海默。在英属维尔京群岛注册公司的优势在于，该地区的政府不需要公布受益人身份，而且允许一个人完全拥有一家有限公司。同时，该地区实行低税率，对外资有限公司的税收控制很少。爱尔兰与荷兰签订了免征所得税的税收协议。

从苹果的避税案例来看，其战略方法虽然复杂，但却取得了成功。第一个原因是不同国家有不同的税收法规。美国法律认为，只有在美国注册的公司才是自己的公司，才需要纳税；第二，美国法律认为，苹果在海外的纳税不需要根据国家报告收入、利润和税收负担。以上两个方面是避税最好的证据。

事实上，除了这些国外政策外，中国还有许多零碎的政策，企业也可以充分利用。由于我国地区经济发展存在一定程度的不平衡，许多地方政府将有许多税收优惠政策来吸引企业进入和发展当地经济。企业可以进入这些税收萧条，享受税收优惠政策。目前，优惠政策集中在产业和地区的优惠政策上。

如湖北、重庆、上海等，都设立了经济开发区、工业园区等，为企业提供税收优惠政策。企业可以通过设立新公司、设立分支机构或迁移进入园区，享受当地的税收支持。特别是设立个人独资企业(小规模/一般纳税人)，无需缴纳企业所得税，通过合理的业务分流分包，申请批准征收个人生产经营所得税。个人生产经营所得税批准后，只需0.5%-3.1%。

例如，在湖北、上海、重庆等地的总部经济园区，企业可以正常履行纳税义务，享受园区的税收扶持政策，无需改变现有的商业模式和地址。

(1)注册新公司

(2)设立分公司

(3)迁移(仅针对行政区划内的企业)

根据地方财政收入的40%-70%，增值税给予财政支持和奖励。

企业所得税按地方财政收入的40%-70%给予财政支持和奖励。

下个月财政奖励支持，资金回笼快。

小规模企业增值税3%

商贸行业个税核定征收0.25%~1.75%(小规模纳税人&一般纳税人都可以核实)

由于个人独资企业依法不征收企业所得税，只有增值税和个人所得税，个人所得税根据当地税收优惠政策核定行业利润率（大部分为10%或5%），因行业而异，贸易业5%，服务业10%)，然后按五级累进制纳税。

个人独资企业股东缴纳上述税费后，不再需要缴纳20%的分红税。

缴纳上述税费后，个人独资企业股东不再需要缴纳20%的股息税。总之，面对国家的好政策，我们必须认真研究和灵活运用。