建筑业税务筹划实例分析(实时/阐释)

一、税收筹划在建筑企业中的重要作用

建筑企业的税收筹划可以合理合法地减轻企业的税收负担，降低成本，规避风险，在实现企业利益最大化方面发挥重要作用。建筑业经营模式多样化，包括工程承包、劳动力承包、房屋租赁等，根据客户自身需要提供部分施工货物或只提供部分施工业务，施工企业进出账户金额很大，税负重。税收筹划的合理合法运用，可以提高企业的经济效益。

二、二筑企业税务筹划对策分析

1.企业应合理选择纳税人身份

在营业税变更为增值税之前，建筑企业可以通过自己的业务规模和会计能力来选择纳税人的身份。一般纳税人身份是建筑企业年度应纳税额超过500万元的企业，小规模纳税人低于或等于500万元。

一个项目的总成本是4000万元。建筑企业A接管项目，将项目组织协调业务外包给B建筑企业，业务费用为300万元。最后，B建筑企业招标中的施工单位C。进行税务筹划方案：

B根据增值税的相关税收政策，施工企业先与A施工企业签订总承包合同，再与C施工企业签订分包合同，B建筑企业缴纳的税款为9万元；如果不这样签订合同，B建筑公司应直接按服务业税率缴纳税款，缴纳金额为15万元；同一项目，不同同的纳税人身份缴纳不同的税款。

2.进行合理的税收筹划

机械是企业的主要成本。在税收筹划中，尽量优先考虑公司的机械团队，以获得3%的专用发票，并要求项目提供内部供油和16%的专用发票。

3.科学合理地安排企业的生产经营活动

我国营改增政策正处于实施阶段，部分地区尚未实施营改增纳税。企业要衡量地区税收政策，适当分配地区业务，达到节税的目的。对于一些不急需的产品和服务，建筑业采购可以在营改增下扣除增值税进项税，因此采购可以放在试点后。对于一些不急需的产品和服务，建筑业采购可以在营改增下扣除增值税进项税，因此采购可以放在试点后。

4.企业所得税税收筹划

成本摊销一次摊销，五五摊销。在亏损期间，建筑企业一般选择五五摊销，以减轻企业的税负；在盈利期间，选择摊销法，所有费用摊销。企业经营状况正在发生变化，应根据具体情况选择摊销方式。

5.个人所得税的税收筹划

建筑施工企业施工现场不固定，周期长在其他地方进行施工时，项目所在地税务局将为整个项目收取1%的个人所得税，并在不同的地方缴纳，不需要在当地缴纳。因此，建筑业应加强人事管理，避免重复纳税。