税务筹划的风险包括哪些类型(今日/解读)

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01前言

在税收洼地的正确打开方式篇一之税收洼地的分类及选择中我们提到，税收洼地的选择需要考虑的几个点，本期我们聊聊税收洼地选择不当从而存在的税务风险。

02中国税务稽查的四大潜规则

1、合理的商业目的

“什么叫合理的商业目的”？也就是你做这件事的动机是否合理，有没有以逃避税款为目的的转移税源，从而导致国家税收的流失，比如说你采购的业务与你本身的业务不相关，那么这笔成本费用的发生与你经营业务无关，可能仅是个人支出，那么税务局定会认定此项费用不能税前扣除，会让你做纳税调增，并补税交滞纳金。

而在税收洼地成立公司，就必须有合理的商业目的，比如你要剥离采购业务，单独成立一个公司，而我们的采购供应商也主要集中在洼地所在市，那么我们再采购所在地成立一个公司，很合理，销售亦然。如果你在一个跟公司业务毫无关联的地方成立一个公司，又无实际经营的办公，很有可能被税局认定为故意转移税源，更有甚者，会认定为虚开，这个性质就严重了，可能会涉及刑事，操作一不小心，就进去了。

2、业务相关性和合理性。

什么叫“业务的相关性和合理性”，也就是说，你做这件事情与你本身的业务相关，且合理。在税收洼地成立公司的时候，你先考虑一下以下几个问题：

a) 你们与税收洼地的这个公司有无关联关系？

B. 你们为什么要向这么偏远的一个地区采购服务？

C. 你们采购的大额服务具体内容是什么？

D. 你们采购的服务价格是否公允与你们本身的业务有什么关联？

E. 你们通过什么渠道了解他们的？为什么不选择其他地方的公司？

F. 你们为什么要在这么一个地方设立公司？当地是有你们需要的资源，还是人才，还是有什么其他优势？

如果以上几个问题，你均能合理解释，那么就可以选择在洼地成立公司。

3、价格公允

按照税收相关规定，企业与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。

在做关联交易定价的时候需注意以下几个问题：

A：关联交易需按规定如实进行关联申报（包括关联关系及关联交易申报）

B：不能利用关联关系的优势，人为将收入、成本、费用在关联企业间进行调整，利用不同企业间的税率差或税收优惠政策少缴所得税。

C：交易价格不能低于或者显著高于市场价格的30%，否则会被认定为明显低于或者高于市场价格，税务机关有权进行重新核定。

4、第一纳税人原则（谁收钱谁纳税）。

03中国税务稽查的的重点方向

1、是否对增值税一般纳税人实行核定征收；

2、是否对金融企业、经济鉴证类中介机构等特殊行业进行核定征收；

3、是否对设立分支机构的汇总纳税企业实行核定征收；

4、核定应税所得率适用情况，是否存在超率核定；

5、对年收入和利润变化明显超过20%以上的企业，税务机关是否履行调整应纳税所得率的职责；

6、对申报表收入和财报数据不一致企业的纠正情况；

7、对核定征收企业发票管控及注销管理情况；

8、利用签订“阴阳合同”的方式隐瞒收入或虚列成本。

9、关联交易存在价格上的不公允，也将成为税务稽查的重点对象。

10、是否存在合理的商业目的；

11、业务相关性和合理性；

12、未遵循第一纳税人原则（谁收钱谁纳税）。

04税收洼地的风险点

1、虚开发票。利用“税收洼地”企业虚开发票，没有实质业务往来，涉嫌虚开发票，不仅会面临罚款和滞纳金，甚至还会面临刑事处罚。

2、关联交易。利用“税收洼地”企业虚开发票转移利润，A、B公司之间的关联交易缺乏商业目的，属于有意偷逃税款，不仅面临被纳税调整的风险，还会有高额罚款及滞纳金。

3、工资筹划。甲为A公司员工，则甲成立的B给A开具发票涉嫌虚开发票，如果甲和A公司解除了劳动合同，只有服务协议，那么甲实质上作为劳动者的权益将无法保障，存在风险。

05

税收洼地的使用忠告

其实税收洼地本身是没有问题的，问题在于使用税收洼地的企业，地方政策为拉动当地的经济，所以把地方留存税收拿出来用于扶持企业，由此吸引一批优秀企业到当地发展。但是很多企业用税收洼地成立空壳公司、虚开发票等等，以此才造成的税务稽查，也就是说，如果在洼地成立公司是基于真实业务，那么税收洼地的使用还是可以的。

节税道路千万条，安全合法第一条。

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作者：若庭

内容编辑：若庭

艺术编辑：若庭