软件产品即征即退政策(软件产品即征即退风险)

1.上游的软件开发企业可以享受到超税负返还的税收优惠，获取14%的退税额，下游企业则可以在购买软件产品后，按照17%的税率抵扣进项税额。加强对软件产品资格认定与纳税申报的核查，利用信息化手段实现开票与备案的统一。

2.仅就税务机关而言，是无从判定软件实际价值的，直接影响了对退税的管理。

3.软件退税政策制定层面的问题技术服务与研发软件产品税率相差悬殊，留下筹划的空间。通过保证税收制度的完整性，换取税收效率最大化。

4.在上下游企业同属于一家集团公司时，则总体税负可以大幅度下降，破坏了市场的公平竞争。

5.对软件企业与技术服务业实行统一税率征收，使得利用技术服务与研发软件产品税率差的操作没有了空间，企业也没有必要为降低税负骗取软件产品资格。软件产品即征即退按照文件规定，一般纳税人销售软件缴纳增值税，税负超过3%部分可销售增值税即征即退。即征即退政策的目的是减轻软件企业的税负，促进软件产业发展。

6.利用信息化的手段，对软件企业的软件产品备案与发票开具实现有效监控，督促软件升级后及时办理产品登记，确保开票与备案的统一。对于软件企业而言，先按照17%的税率缴纳增值税，税收负担较重，未能充分享受到税收激励政策。纳税人是否需要将每款软件办理即征即退备案。

7.即征即退政策形成增值税链条隐形漏洞，存在虚开发票风险。根据《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）第二条第项规定。为确保政策落脚点与出发点一致，作者提供了两条路径来解决问题。

1.北京市海淀区是软件产业发展的聚集地，海淀区软件退税均占到北京市软件退税的80%以上。软件退税政策在见证软件企业快速发展的，也暴露了一些政策与管理方面的漏洞。严厉打击软件冒牌企业和虚假开票行为，加强对软件行业的管理，对不诚信的企业取消其享受税收优惠的资格。

2.一些软件企业软件升级却并没有到软件测评中心重新进行产品评测与认定，却冒用了原备案软件享受优惠。

3.自2000年6月起执行的对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策（以下简称软件退税），是其中的重要组成部分。此案查明该企业逃避缴纳增值税高达6912万元。根据《财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）的规定，软件开发企业只要取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明。

4.纳税人办理一次资格备案即可，在申请即征即退时，不同的软件产品必须分别取得《软件产品登记证书》或《计算机软件著作权登记证书》。取消退税可以防止软、硬件关联企业内部操作，拉低整体税收负担的行为，维护整个市场的公平竞争。软件产品进项税额填列在增值税纳税申报表"即征即退货物及劳务"纵栏。

5.其在维持现行政策不变的前提下，案源是网络监控部门发现该企业一直挂在网上供手机用户下载使用的软件，从无人登录并下载，反馈到有关部门引起了重视。处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产，不得计算加计扣除或摊销。

1.定制化的软件产品，要享受即征即退的话，一般是需要另外取得《软件产品登记证书》，否则很难享受增值税即征即退政策。由于在税收管理上很难区分技术服务与软件产品。作为不征税收入的增值税即征即退税款，用于研发活动所形成的费用或无形资产，不得计算加计扣除或摊销；未作为不征税收入处理的增值税即征即退税款用于研发活动所形成的费用或无形资产，可按规定计算加计扣除。

2.为促进软件产业发展，推动信息化建设，我国对软件开发企业出台了力度较大的税收优惠政策。由于是集团内部公司之间的销售，可以人为调整软件部分的价格比重，由此获取更高的退税额，进一步降低税收负担，在市场竞争中占得明显优势地位。

3.取消即征即退，实行6%的税率征收后，相比原来3%的实际税率，企业税收负担势必明显增加，可以采用财政专项扶持的方式解决。

4.征管手续繁琐，先征后退有可能造成企业资金压力。软件企业增值税优惠政策的执行需要基于第三方检测机构的评测，对软件产品的认定，不应只检测软件产品的独有性，还应该对软件产品的市场价值和实用性进行综合评估，以使优惠政策对软件企业的扶持发挥真正效用。为保证政策落脚点与出发点一致，有效贯彻国家产业政策，亟须完善现行软件退税政策。

5.是由于在企业经营实际中，研发技术服务、信息技术服务与软件开发界限不明，企业只要针对提供的技术服务设计一套软件代码，获得相应的软件产品登记证书与检测证书，就可以取得软件产品资格，享受增值税即征即退优惠政策，由按照技术服务缴纳6%的增值税改为软件开发，实际缴纳3%的增值税。