无形资产避税案例(当日/消息)

最近，小编看到了一个税务稽查的案例，今天想以此为切入点给大家好好讲讲相关的知识点！

下面，大家跟着小编一起先来看看这个案例吧！

利用阴阳合同，少计收入3.2亿元，被罚上千万！

案例概述：

深圳某投资公司于2016年通过签订阴阳股权转让合作协议的方式，少计股权转让收入3.2亿元，少计股权转让成本1.008亿元，造成少缴印花税109,600.00元和企业所得税54,760,713.00元。

处理决定及依据:

（一）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条、第三十二条的规定，追缴2016年3月产权转移书据印花税109,600.00元，依法加收滞纳金，并处0.5倍罚款54,800.00元。

（二）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条、第三十二条的规定，追缴2016年企业所得税54,760,713.00元，依法加收滞纳金，并处0.7倍罚款38,332,499.10元。

小编提醒：不少企业老板想通过阴阳合同来达到避税的目的，这个方法绝对是不可取的！

案例中的企业更是利用阴阳股权转让合作协议的方式，少计股权转让收入3.2亿元。涉及金额巨大，最终被分别处以0.5倍和0.7倍的罚款，单单罚款就高达上千万元！的确该引起我们的警惕！

下面我们就来讲讲跟股权有关的财务知识点！

股东出资方式有哪些？

股东出资是指股东(包括发起人和认股人)在公司设立或者增加资本时，为取得股份或股权，根据协议的约定以及法律和章程的规定向公司交付财产或履行其他给付义务。

简单来说，就是用资金或者以技术、货物等方式来换取在公司的股份。

股东的出资方式主要有以下几种：

1.货币出资，货币出资时间为出资款到达被投资公司账户上的那一天。

2.实物出资，像货物、机器设备、房屋等动产及不动产。实物出资还需要满足以下条件：

第一，出资股东享有财物的所有权并可以转让。

第二，该出资实物是公司生产经营所必须的，否则这种出资就没有意义。

第三，能够用货币进行估价。

3.无形资产，例如以知识产权和土地使用权出资。股东以土地使用权出资，必须符合国家有关法律、行政法规的规定，并要履行有关法律手续。

4.股权、债权出资，举个例子，小编将甲公司的股权出 资到乙公司，出资完成后，小编成为甲公司的股东，而甲公司成为乙公司的股东。

而债权出资是指出资股东以其对被投资公司债权向被投资公司出资。再举个例子，甲公司欠小编货款100万元，经协商，小编把这100万元的债权出资到甲公司，成为甲公司的股东，相应的把货款抵销。

那么如果我们新成立公司，股东出资既有以资金入股，又有以技术入股的情况下，我们的股权占比是要怎么计算呢？下面小编举个例子让大家更清楚地了解一下计算的过程。

假设小编和小赵一起成立了一家财务软件公司，小编以资金入股，小赵以技术入股。经协商，技术入股占40%，那么我们一起来看一下，在不同的情况下，股权占比有什么不一样！

1.小赵以纯技术入股，小编只出资100万元

小赵占股：40%

小编占股：60%

2.小赵不但以技术入股，还出资了20万元，小编出资100万元

小赵占股：40%+10%（20/120*60%=10%）=50%

小编占股：

出资100万，占50%（100/120*60%*50%）

相信看完例子，大家都已经很清楚又资金出资又有技术出资该怎么计算股权的占比了。但是一般来说，技术占股是在10%-50%，具体可以由双方去协商。但是很少会像例子中的各占50%，一般都会有一方占股51%以上。

股权转让涉及哪些税？

1.增值税

增值税只有企业转让上市公司的股权才需要按照金融商品转让缴纳相应增值税。

抓重点：企业、上市公司！

就是说个人股东转让上市公司股权也是免征增值税的！金融商品转让的增值税税率，一般纳税人为6%，小规模纳税人为3%。相关缴纳申报跟我们日常操作都是一样的！

2.企业所得税

企业所得税，当然是企业缴啦！但是要注意跟印花税区分哦！印花税双方都缴，所得税只有转让方缴！

公司转让股权，要按转让财产收人税目缴纳企业所得税。关于税前扣除，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

相关优惠政策

符合条件的小型微利企业，企业所得税税率是20%；高新技术企业，企业所得税税率为15%。

企业应纳所得税额=（转让股权收入-取得该股权所发生的成本-转让过程中所支付的相关合理费用）*税率

我们来举个例子，方便大家理解

A有限公司的注册资本是5000万，小编的公司在该公司占股40%，现要将其中20%以2000万的总价款转让给B，转让过程中所支付的相关合理费用忽略不计，那么小编的公司需要缴纳企业所得税额多少？

企业所得税额=[2000万-（5000万*20%）]*25%=250万。

3.个税

根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，自然人股东取得股权转让所得，应按“财产转让所得”项目征收个人所得税。

财产转让所得以个人每次转让财产取得的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，适用20%的比例税率。

小编提醒：

个人转让上市公司股权，暂免征个人所得税。但对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。

来~上公式：个人应纳所得税额=（转让股权收入-取得该股权所发生的成本-转让过程中所支付的相关合理费用）*20%

合理费用指的是转让时按规定支付的有关税费，包括股权转让时发生的增值税及其附加、印花税、资产评估费、中介服务费等。

再来举个例子！

小编企业由3人合伙，A入伙时出资5万，现A要退出，将股权转让给B，合同载明转让价款为10万，转让过程中支付了中介服务费等5000。那么B需要代扣代缴的A的个人所得税额多少？

个人所得税额=（10万-5万-0.5万）*20%=0.9万元。

4.印花税

还有印花税也是不能忽略的。股权转让要签股权转让合同或协议，而法规规定交易合同是需要贴花缴纳印花税的。

小编提醒：被投资企业不用缴印花税，也没有代扣代缴的义务，由股权转受双方自己完成。

转让非上市公司的股权，按“产权转移书据”计征，立据人按所载金额万分之五贴花。

跟个税一样的是如果企业的股权转让价格明显偏低，税务机关是有权核定的，并且要按照税务机关核定的价格来缴纳印花税。

相关优惠政策：在50%的税额幅度内减征。（对小规模纳税人而言）

而转让上市公司的股权，按“产权转移书据”计征，出让方按千分之一的税率计算缴纳。

印花税可以按次申报也可以就按时间段汇总后统一申报，跟增值税一样，按月或者季度申报。一般个人或个体工商户都是按次申报，签完合同协议之后，带着合同去税局就可以啦。

5.土地增值税

没想到吧，居然还涉及到土地增值税！？

如果股权转让方式的过程中，像不动产价值占公司净资产的比例较大，税务机关可能会据此认定股权转让行为的实质为转让不动产，并征收土地增值税。

依法纳税才是企业的唯一出路，千万别动小心思想着偷税漏税了，随着越来越多政府部门的信息互换，信息越来越透明这种行为将无所遁形！