企业费用税收筹划（3分钟前更新）

事实上，基于企业生命周期实施税收筹划时，是离不开企业经营流程闭合环的，也就是说，“两大基石”是密不可分的。

一、“税负高点”不在财务环节

要从企业经营流程角度寻找到节税工程的突破，我们首先要弄明白，导致税负高的节点在哪里，我们称这些节点为“税负高点”。

1.税负高，不仅仅是财务的责任

一个企业税负高，绝对不仅仅是财务的问题，甚至主要不是财务的 问题。因为税收是经营过程产生的，而不是财务人员“核算”出来的。比如，我们拿增值税税负偏高来看，原因可能有以下几点：

(1) 采购部门不能取得增值税进项发票，导致应该抵扣的增值税 额无法抵扣。

(2) 采购部门采购地点、采购批量、采购时机把握不当，致使税 负增加。

(3) 营销部门产品组合方式和销售方式等设置不当，将非增值税 收入混入增值税收入。

(4) 营销部门产品定价、销售地点等决策不当，致使应该享受的优惠无法享受。

(5) 制造环节机械化程度低，人力成本偏高，而人力成本所形成 的增值额，是无法用进项进行抵扣的。

(6) 折旧费用偏高、制造费用浪费严重，而这些费用无法实现进 项抵扣。

(7) 财务人员失职，应该享受的优惠没有享受，或者核算错误， 多缴税款。

从这些原因看来，很多责任都不应该由财务部门来承担。因此，为了降低税负，不能只盯着财务部门，而应该站在全流程的高度，逐个环节审视税收形成过程。

2.税收责任分解，层层落实，可以找到税负高点

要实现整体节税，必须将税收责任层层分解、层层落实，不能仅仅 指望财务人员把税额“算”少。我们可以参照财务指标分解的思路，把税额作为一个指标，由财务环节向其他环节“倒推” ，从而找到各环节各部门的明细指标。

二、从经营流程闭合环寻找税负高点成因

税负高点是一个相对概念，不能因为某个环节产生的税款多，就列为税负高点，如果那样的话，永远都只是销售环节。税负高点的真正含义，是指存在多缴税的节点，或者可以不缴税而缴了税的节点。这些节点是我们要重点关注的环节。

比如，采购环节，我们利用“5W2H分析法”逐一提问：

①为什么要采购这批材料，换一个批次是否可以节税？

②为什么要在武汉采购？换别处采购能否节税？

③为什么要在这个季节采购，如果提前采购能否节税又不影响资金 使用？

④为什么一定要采购A公司的产品，采购B公司的产品是否能够取 得更多的进项发票？

⑤为什么要直接采购？如果让集团中的成员公司代购，能否节税？

⑥为什么要按现在的批量采购？批量采购对节税有没有影响？

我们发现，利用“5W2H分析法”逐一提问，总是能够找到未能有效节税甚至多缴税的环节。

三、经营流程整合及再造

通过使用“5W2H分析法”就如同拿着“显微镜”从流程闭合环中找到 税负高点。接着，我们就可以用“手术刀”实施流程再造了。

四、税收统筹指导思想的运用

税收统筹的指导思想是远离法规或靠近法规。我们在对经营流程闭 合环进行逐一审查时，要对照法规的规定，靠近有利的法规规定，而远离不利的法规规定，从而实现整体节税。