税务筹划的选择性举例说明(实时/分析)

（一）把正常享受税收优惠当税收筹划

在进行税收筹划时存在着选择性，国家税收优惠政策本身是企业能享受到的“福利”，不用企业做选择。但由于会计人员因专业知识欠缺而未能享受到税收优惠，意识到失误之后做了补救，这是弥补过错，不算税收筹划。

（二）把不按期履行纳税义务当税收筹划

将股东分红挂往来款规避个人所得税、以及不要发票的销售额挂预收账款规避增值税。这些做法实质是不履行纳税义务，是违法的行为，违法行为自然不能算税收筹划。

（三）把扭曲业务真相当税收筹划

最常见的做法是对实际业务事项进行包装，模糊本来的面目，以期达到享受税收优惠的目的，或者达到享受低税率的目的。比如把产品销售合同包装为服务交付合同。这样的做法是经不起稽查的，也不能算税收筹划。

（四）把虚增成本费用当税收筹划

虚增成本费用的目的是为了少交企业所得税。最常见的有两种形式，一是把与公司经营不相关的费用拿到公司报销，二是买票入账。后者的性质更恶劣，一旦被稽查就是罚款，严重的甚至判刑，但随着金税三期、四期的到来，这种违法行为相信不再会发生，当然这也不算是税收筹划。

（五）把不规范做账当税收筹划

很多公司在做账方面也是违背了税法，比如把给员工的福利费记入日常经营费用规避个税，以及把非研发人员的费用记入研发费用，多享受研发费用加计扣除。这种胡乱做账的做法肯定不能算是税收筹划。

真正的税收筹划是不会将企业陷入一个风险地带，税收筹划的最终目的是降低企业的税负压力，实现经济利益最大化，使企业发展的更加长久。

那么，该如何进行税收筹划呢？

自然是利用地方各种税收优惠政策以此来减轻税负压力，并利用享受税收优惠政策的前提来约束管理企业。地方税收优惠是每个企业都可以享受的，而享受的前提是要保证业务的真实性，有基本的三流合一。

目前地方税收优惠政策有三种：

一、个人独资企业核定征收：通过在地方注册个人独资企业申请核定征收，个人经营所得税核定之后的税率为0.5%-2.19%，500万以内的利润，综合税率在3%左右。一般解决企业所得税、分红税及个税上的压力。

二、有限公司税收奖励扶持：通过在地方注册有限公司，根据公司缴纳的企业所得税和增值税按照地方留存部分的50%-80%奖励返还给公司，所得税地方留存40%，增值税地方留存50%。一般解决企业增值税和企业所得税上的压力