小企业纳税筹划案例分析(实时/表述)

根据我国现行税法，具有法人资格的企业要缴纳企业所得税，税后利润分配给投资者以后，投资者个人还要缴纳个人所得税，而对于不具有法人资格的个人独资企业和合伙企业，其本身并不纳税，仅对投资者分得的利润征收个人所得税。因此，投资者投资于公 司，需要缴纳两次税才能获得税后利润，而投资于个人独资企业和合伙企业，则仅需要缴 纳一次税即可获得税后利润。在企业的规模不是很大时，建议投资者在设立餐饮企业时采 取个人独资企业或者合伙企业的形式，而不要采取有限责任公司的形式。

（1）《中华人民共和国企业所得税法》（2007年3月16日第十届全国人民代表大会第 五次会议通过，2017年2月24日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议第 一次修正，2018年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议第二次修 正）。

（2）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院2007年12月6日颁布，国务 院令〔2007〕第512号，自2008年1月1日起实施）。

（3）《中华人民共和国个人所得税法》（1980年9月10日第五届全国人民代表大会第 三次会议通过，2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议第七次 修正）。

（4）《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（1994年1月28日中华人民共和国国 务院令第142号发布，2018年12月18日中华人民共和国国务院令第707号第四次修订）。

图13-1 纳税筹划图

【例13-1】 某个人投资设立一家有限责任公司，专门从事餐饮服务，2019年度实现 利润400万元。请计算该个人实际的税后利润并提出纳税筹划方案。

该有限责任公司应当缴纳企业所得税：400×25%=100（万元）。假设该公司的税后利

润全部分配给投资者，投资者分得利润：400-100=300（万元）。该笔所得属于股息所

得，应当缴纳20%的个人所得税：300×20%=60（万元）。投资者的税后利润：300- 60=240（万元）。由于该企业的规模不是很大，因此，可以考虑将有限责任公司改为个 人独资企业，我国目前对个人独资企业不征税，仅对投资者征收个人所得税。因此，该企 业的400万元利润需要缴纳个人所得税：400×35%-6.55=133.45（万元）。投资者获得的税 后利润：400-133.45=266.55（万元）。通过纳税筹划，该投资者多获得利润：266.55- 240=26.55（万元）。