转移定价税收筹划案例(本月/解答)

??相信对于跨境电商卖家来说，设立香港公司已经是最基础的操作了，而利用好香港公司能大幅降低跨境电商企业的税负率，资金合规收结汇！

在利用香港公司上，一些跨境卖家会将香港公司作为采购和销售主体，境内公司为货物的供应商（销售方），香港公司为采购方（付款方）。而在这一环节上，商品销售属不属于内销呢？

对于上面的问题，跨境电商大卖——三态股份给出了较为合理的答复。

利用好香港公司

对于三态的香港公司，三态是这样利用的：思睿香港为三态香港公司，由思睿香港向境内产品供应商完成商品采购后，境内供应商将商品交付至思睿香港指定的境内仓库，再由海外第三方电商平台或思睿香港委托的包括中国邮政在内的境内外物流供应商组织发货。

（顺智成海鸥制图）

三态回复：“根据《中华人民共和国香港特别行政区基本法》第十八条，除列于该法附件之少数法律外，全国性法律不在香港特别行政区实施，思睿香港作为香港主体，其向海外消费者出售商品的行为适用境外相关规定进行税务处理，不适适用境内的相关税务规则”。因此，香港公司作为采购主体不存在内销问题及缴纳境内增值税问题。

所以，三态股份香港公司——思睿香港仅有在香港缴纳税务的义务。将香港公司作为采购及销售主体，降低了三态股份的整体税负率。

（图片来源：三态股份第三轮审核问询回复函）

对于通过转移定价进行税收筹划的问题，三态股份采用了境内公司和境外公司相互协作来解决：境内公司提供技术服务到境外香港公司，境外香港公司支付服务费用到境内公司，即完成了集团间的相互协作。

三态股份业绩

2021 年，三态股份营收 22.66 亿元，增长 13.68%，净利润 1.56 亿元，下滑 27.00%，毛利率上涨 11.32%。

（图片来源：三态股份第三轮审核问询回复函）

时间来到2022 年第一季度，三态股份营收达 4.08 亿元，同比下降 31.98%，净利润同比下降 34.61% ，仅为 0.33 亿元。

（图片来源：三态股份第三轮审核问询回复函）

其中跨境电商业务实现收入 3.57 亿元，占总营收 87.62% 的比例；跨境物流业务实现收入 0.50 亿元，占营业收入的比例为 12.336% 。

今年第一季度三态股份业绩下滑的主要原因是，疫情反复供应链成本升高，三态提高了商品价格；另外俄乌冲突也导致了其目标市场欧洲的消费力减弱；还有高昂的国家货运成本等因素共同导致业绩下滑。

而对于跨境电商传统旺季的下半年，三态股份持乐观态度，预计全年营收将呈现向好态势，净利润同比也将出现小幅增长。

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