个税税收筹划方案设计(今日/认识)

近日，国家发展改革委、中央网信办、工业和信息化部等13个部门联合印发《关于支持新业态新模式健康发展 激活消费市场带动扩大就业的意见》(以下简称“意见”)，《意见》大力鼓励个体创业、灵活就业、灵活用工、“共享员工”等新业态。在时代背景下，由于社会对就业与生产的高度关注，灵活就业人员逐渐受到重视，这预示着灵活用工行业或将迎来发展的“黄金时代”。

Part 01

关于灵活用工

灵活用工是指企业根据用人需求，灵活地按需聘用人才的一种形式，而双方并没有建立正式的全职劳动关系。在任何时候都会根据需求使用，在任何时候都会停止使用。这种模式更加灵活，不需要支付额外的成本，也不需要复杂的进出流程，企业节约成本，人才价值也可以充分发挥。灵活用工不同于固定全职，我们所说的兼职工作，自由职业者，劳务派遣等等，都可以列入这个范畴。相对于传统人力资源服务商，灵活用工不仅可以改变企业与员工之间的雇佣关系，流程上大致可以分为双方供需对接、委托管理、直接交易、一站式服务四大板块。往深入说，灵活用工顺应企业的实际需求，将原有固定模式巧妙的变化成经营模式，传统银行支付薪酬转变为按劳报酬，并且可以替企业与员工代征税收，该转变对企业无非是一种解压方法。灵活用工的形式除了全日制劳动用工以外，其它任意形式的用工均可囊括为灵活用工模式，通常是以非全日制用工为主，具有代表性的如：雇佣形式以灵活著称的劳务派遣；业务外包的服务形态；平台型用工为代表的灵活就业。

Part 02

灵活用工的六种模式

1、劳务派遣例如：公司主营项目的生产运营，委托第三方开展。根据团队中的部分工作岗位具有辅助性的特点，可以对该部分岗位，采用劳务派遣方式。

2、非全日制例如：为了保障派驻员工的生活，公司专门设立饭堂制做工作餐。但因派驻员工只有20余名，两名饭堂工作人员，每日工作半天就可以完成所需三餐的制做。在这样的情形下，公司就可以采用非全日制的用工方式聘用饭堂工作人员。

3、实习生为了有针对性地培养有技术专长的制冷工、电工和钳工等生产一线后备员工，公司与本地的几所知名技校建立了校企合作关系，一般提前半年左右通过学校安排优秀学生来公司实习。对实习期满通过双向选择的学生，自其毕业次日办理正式用工。

4、兼职对于部分零星、简单的工作，如：查水表、接听记录投诉电话等，可以通过联系高校的学生处、团委，组织学生来公司从事勤工助学。

5、返聘退休人员公司生活热水系统的优化工作需要富有经验的热工专业人才，而此类人才多集中在相近行业的退休人员中，公司采用退休返聘，聘请合适的人员。

6.业务外包将办公区域、物业项目的安保、保洁及非生产设施的维护等部分业务外包给专业的物业公司，可以较好地规避原有保安、清洁工和物业水电工等岗位劳动关系管理的风险。

Part 03

灵活用工的薪税筹划方案

1、委托代征“委托代征”又称“代征代缴”，指税务机关对税源零星分散、难以派出专人管理的地区，委托当地乡、村政府、村民组织或其他单位、个人，依法代征税款并定期向税务机关报缴的一种税收征收方法。在灵活用工模式下，“委托代征”的优惠来源于将灵活就业者视同“个体工商户”。

2、集群注册“集群注册”是“一址多照”的延伸和补充，指多个企业以一家托管机构的住所（经营场所）地址作为住所登记，并由该托管机构提供住所托管服务，组成企业集群的登记注册模式。在灵活用工模式下，“集群注册”的优惠来源于灵活就业者真的注册成了“个体工商户”。 “委托代征”和“集群注册”都是为了能更方便高效地纳税而制定的模式。通过这两种方式，在灵活用工模式下，可以解决灵活就业者无法给企业开票的问题。同时，两者作为劳动者薪酬发放的解决方案，都能够让灵活就业者享受到税收优惠政策，实现更低成本的合法纳税。

Part 04

薪税筹划方案的好处

税筹的目的是希望能够在业务发生前合理的规划税收，让企业合法合理的执行税法，不缴冤枉税，享受优惠政策。

1、优化企业产业结构及投资方向根据税收的各项优惠政策，企业可以进行投资决策、制度改造、产品结构调整等；可以在国家税收经济拉杆的作用下逐步走上优化产业结构，进一步优化生产力布局。

2、提高企业自身经营管理水平税筹这一动作可以提高财务和会计乃至整个企业的管理水平。合理缴纳税款和承担税负是企业应尽的责任，在实际执行过程中要依据相关法律法规合理节税。税收都是在收入和支出两条线中产生的，合理安排收入和支出，同时结合多种税优政策，才能收到良好的节税效果。

3、有效减少企业自身税收违法的行为税务筹划的存在和发展为纳税人节约成本，减少税赋压力提供了合法的渠道。侧面减少了企业税收违法的可能性。强化了纳税意识，实现诚信纳税。

4、增加国家税收税筹可以合法合理的降低企业的税务成本，也利于贯彻国家的宏观经济政策。促进经济效益和社会效益的有机结合，增加国家税收。

总之精准匹配的薪税筹划方案，会大大降低人工支出，提商企业的经济效益。

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