一般纳税人增值税税收优惠(本月/阐释)

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一般来说，根据企业年销售额是否超过国家规定标准，我们将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。年销售额超过500万的归为一般纳税人。而我国为了扶持小微企业发展，税收优惠政策也更偏向于小规模纳税人。

一般纳税人增值税缴纳比率服务行业6%，建筑、运输行业9%，商贸行业13%。企业所得税纳税比率25%，个人所得税纳税比率20%。对于一般纳税人来说做好纳税筹划非常重要，一方面可以在纳税过程中避免漏税少税，触犯法律；另一方面可以合理节省企业税费，为企业降低生产经营成本。

一般纳税人可享受哪些税收政策？

一、税收返还政策

税收返还政策是很多一般纳税企业重点关注的一项政策，通过返还增值税、企业所得税等方式，将税款直接返还给企业，优惠方式直接有效并且长远。山东园区为例，在园区成立有限公司，根据企业年纳税额可返还增值税和企业所得税，返还比例为地方一级留存的40%-80%。

我国增值税地方一级留存比例为50%，所得税地方一级留存40%，成立有限公司，按照最高80%的比例返还，如果需缴纳增值税和企业所得税各100万，可返还增值税40万，企业所得税32万。

二、核定征收政策

95%以上的一般纳税人不能直接采用核定征收进行纳税，因为核定征收仅适用于会计账簿不健全的企业，比如个体工商户、个人独资企业等。一般纳税人直接享受核定征收风险很大而且核定征收并不适合企业长期进行税筹，一般纳税人的核定征收非常不稳定。税务稽查对于一般纳税人享受核定征收也是越来越严格，上海地区就已经全面取消一般纳税人的核定征收政策。

但是企业可以采用业务分流的方式成立个体工商户、个人独资企业在税收洼地园区享受核定征收政策，重庆园区成立个体工商户核定个人经营所得税0.75%，成立个人独资企业核定个税1.2%。在国家增值税免征政策下，可实现综合税率低于2%。

成立个体工商户、个人独资企业是纳税筹划中非常常见的方式，即可以享受税收优惠政策减免税费，还可以解决企业成本票缺少导致的利润虚高等问题。