小规模纳税人和自然人的区别(当日/消息)

本周有个大公司的财务老总帮我推荐一个个体工商户客户，是个小餐饮企业，由于今年沈阳市税局不给核定个人所得税了，所以需要找一家公司代理财税服务。这位老总干了一辈子财务，居然说个体户账务处理和税务申报比小规模企业简单许多，应该给予更多优惠。大家发现什么问题没？财务老总把工商主体分类和税务分类搞混了。我今天就给大家普及一下市场主体以及税务是如何分类的。

一、市场主体的分类，按照适用法律的不同主要分为五大类，下面一一介绍给大家。

1、个体工商户，根据个体工商户条例设立的，是以个人或者家庭为单位的经济组织形式，本质上不算企业，也不具有独立的法人资格，经营者以个人或者家庭财产对个体户的债务承担无限连带责任，不需要缴纳企业所得税，但产生所得要缴纳个人所得税，属于个体经营所得。

2、个人独资企业，根据个人独资企业法设立，是不具有独立法人资格的企业，投资人对企业的债务承担无限连带责任，不需要缴纳企业所得税，但要申报缴纳个人所得税，属于个体经营所得。

3、合伙企业，根据合伙企业法设立，还可以分为普通合伙和有限合伙，也是不具有独立法人资格的企业，普通合伙人对合伙债务承担无限连带责任，不需要缴纳企业所得税，但合伙所得要按照“先分后税”的原则，先按合伙份额分给合伙人，之后合伙人缴纳个人所得税，属于个体经营所得。

小结:以上三类市场主体形式，都不是独立的法人企业，都不缴纳企业所得税，都缴纳个体经营所得，而且有所得的情况下不管实质上是否分配，一律视同分配缴纳个体经营所得。

4、公司制企业，根据公司法设立，主要分为有限责任公司和股份有限公司，无论哪种都具有独立的法人资格，股东仅以认缴的出资额为限对公司债务承担有限责任，缴纳企业所得税，税后利润再分红自然人股东还要缴纳20%的股息红利所得。和前三种市场主体相比，公司制企业多交了一层企业所得税，但税后利润如果不分配就不会强制缴纳个人所得税。

5、农民专业合作社，根据农民专业合作社法设立，属于法人制企业，缴纳企业所得税，股东也以认缴的出资额为限对合作社债务承担有限责任。除了对股东有限制性要求之外，农民专业合作社跟公司制企业基本一样。

6、其它市场主体，比如国有独资企业，事业单位，人民团体等，存在形式特别，又不是主流，这里就不一一赘述了。

二、税法上对企业的分类，非常简单，无论以上提到的哪种市场主体形式，一律分为小规模纳税人和一般纳税人。

1、小规模纳税人，连续12个月应税收入额没有超过500万的市场主体，可以登记为小规模纳税人，按照征收率缴纳增值税，原本是3%(特殊行业除外)，疫情期间降为1%。

2、一般纳税人，连续12个月应税收入大于500万的小规模纳税人，次月强制登记为一般纳税人。如果没有达到连续12个月超过500万，是否可以登记为一般纳税人呢？答案是肯定的，新注册的企业如果你想，可以直接登记为一般纳税人，适用一般计税方法缴纳增值税。

小结:无论哪种市场主体形式，即使是个体工商户也分为小规模纳税人和一般纳税人，不要因为你没见过一般纳税人的个体户就理所当然的认为个体户一定是小规模纳税人，更不要误解个体户是和小规模同一个维度的分类。那么自然人在税务上是怎么分类的呢？税法明确规定，自然人是天生的小规模纳税人，永远不会登记为一般纳税人。但这并不能说明自然人不可以代开增值税专用发票，自然人的个人财产租赁给一般纳税人企业，就可以到税局代开专用发票。