分立税收优惠（说明/解释）

分立税收优惠

随着经济的发展，越来越多的企业开始将目光投向海外市场。在这个过程中，如何优化税务筹划成为了企业必须面对的一个问题。而分立税收优惠，则是其中一个重要的方案。

1.什么是分立税收优惠？

分立税收优惠又称为“二次转移定价”，是指跨境贸易中，将原本单一的跨境交易拆分成两个或以上独立交易，在这些交易中应用不同的定价规则和利润率从而获得更多减免所得税的方式。

举例来说，某公司与其美国子公司进行贸易往来，直接以10万元币出口产品至美国子公司，然后由美国子公司销售给美国客户并获得50万元币回款。这样只需要缴纳10万元出口退税即可。但如果按照分离原则操作，则可以将整个贸易拆解成两笔独立交易：第一笔交易为公司向其美国子公司销售产品以10万元币，并向海关申报出口退税；第二笔交易为美国子公司向客户销售产品以50万元币，并申报利润并缴纳企业所得税。这样操作后，总体缴纳所得税额可以大幅度依据降低。

2.分立税收优惠的适用条件

虽然分立税收优惠看似简单明了，但实际上它并非适用于任何情况。以下是适用条件：

(1)跨境贸易中存在多次购销往来；

(2)这些购销行为之间具有独立性；

(3)这些购销行为之间存在利润空间；

(4)跨境贸易双方均属于同一集团公司。

3.分离原则操作应注意事项

(1)合理设定价格：在使用分离原则进行跨境贸易时，要根据相关法律法规及有关部门制定的定价规则合理设定价格。

(2)填写完整资料：在申请跨境货物买卖合同、结算凭证等相关文件时要填写完整资料，并保留好相关凭证以备后期查询。

(3)不构成避税手段：在使用分离原则时不能违背相应法律法规及政策规定，并不能作为避免纳税义务的手段。

4.分立税收优惠存在哪些风险？

虽然采用分离原则可以实现跨境贸易下依据降低企业所得税、增加营运资金等效果，但也存在以下风险：

(1)国内外部门监管不到位导致违法风险；

(2)无法解决汇率风险问题；

(3)操作复杂导致管理成本高昂。

5.总结

综合以上讲解可知，采取分离原则进行跨境贸易可以有效地减少企业所得税支出及增加营运资金等效果。但也需要注意审慎操作，并遵守相关法律法规及政策规定。同时，在实施过程中也需要注意防范可能存在的风险问题。