咨询费中的招待费可以税前扣除(本月/解答)

咨询费中的招待费可以税前扣除

在企业的经营中，为了维护客户关系，提高业务水平，不可避免地需要花费一定的招待费用。那么这部分费用是否可以作为企业咨询费用中的一部分在纳税时进行税前扣除呢？

1.招待费用是否属于咨询费用范畴

根据关于提高服务贸易发展水平促进文化与旅游产业融合发展有关问题的（〔2019〕31号）规定，“咨询服务费指提供管理、经济、法律、审计、人力资源等方面专业知识和技能，对委托人进行意见或建议性意见反馈等服务所取得的收入。”而招待费则不属于咨询服务范畴。

因此，企业在纳税时应将招待费和咨询服务费分别列举，并分别进行处理。

2.招待费能否享受税前扣除

根据财政部关于营业税改征增值税有关政策问题的通知([2016]36号)规定，“增值税纳税人预付商品或者接受服务款项，在确认未来可抵扣进项税额后，其含适当利润、但不包括适用城市维护建设和基本医疗卫生两个附加应纳增值税销售额计算缴纳增值税。”

也就是说，在确认未来可抵扣进项税额后，企业可以将预付货款或接受服务款项中包含的增值税按照适当比例计算为成本。而对于招待费，则不能享受这种优惠政策。

3.招待费如何处理

由于招待费并非咨询服务范畴内的开支，并不能享受到咨询服务中其他开支所享有的优惠政策。因此，在企业所得税申报期间，应将招待费单独列出，并按照相关规定进行缴纳。

如果企业未单独列出招待费而将其作为咨询服务范畴内其他开支之一，则可能会被认定为虚假记载行为，导致企业被处以罚款等惩罚措施。

4.总结

在企业经营过程中，开支离不开与客户沟通和交流。因此，在合理控制成本和维护良好客户关系之间需要进行权衡。当然，在处理相关事宜时也需要了解相关法规政策并遵守相应规定。

总之，在企业所得申报期间，应该将招待费单独列出，并按照相关规定进行缴纳；而对于其他符合条件的咨询服务开支，则可以在确认未来可抵扣进项票据后享受到相应优惠政策。