固定资产抵扣进项税额(2017年固定资产进项税抵扣最新规定)

1.不考虑其他因素，下列有关固定资产的会计处理中，房屋、建筑物不得抵扣进项税额，不管是否与生产经营有关的房屋、建筑物，问题2：租入的不动产，"既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。又如《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件一）第二十七条规定。只有专门用于非应税项目、免税项目等的固定资产进项税额才不得抵扣，其他混用的固定资产均可抵扣。

2.非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。废止《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第27号）附件1《本期抵扣进项税额结构明细表》。机器、机械、运输工具等固定资产经常混用于生产应税和免税货物，如果无法按照销售额划分，则可以抵扣进项税额。

1.如果仅用于简易计税项目、免税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

2.企业选用不同的折旧方法，将影响固定资产使用寿命期间内不期的折旧费用，折旧方法一经确定，不得随意变更。个人拥有的应征消费税的游艇、汽车和摩托车等物品与企业技术改进、生产设备更新无关，且容易混入生产经营用品计算抵扣进项税额。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程，不能抵扣进项税额。

3.对于纳税人租入的固定资产，只要满足两个条件：使用期限超过12个月；属于机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等，即可按照财税[2017]90号文件规定抵扣进项税额，而无需考虑出租方会计核算是否计入固资资产科目。必须注意的是，房屋、建筑物以及用于不动产的固定资产在建工程不得抵扣进项税额。

1.企业购入固定资产后，应当根据与固定资产相关的经济利益的预期消耗方式合理选择折旧方法。

2.为了平衡购买与租赁的税收政策，解决租赁固定资产、不动产税收政策的空白，减少税收争议，降低税收政策执行风险，出台此条文是非常有必要的。

3.纳税人的交际应酬消费属于个人消费。如果是外购后销售的，属于普通货物，仍可以抵扣进项税额。购进货物或者劳务用于机器设备类固定资产的在建工程允许抵扣。

4.为堵塞税收漏洞，借鉴国际惯例，对纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇进项税额不得抵扣。所以对既用于增值税应税项目（不包括免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产，准予抵扣进项税额。如《增值税暂行条例实施细则》第二十一条规定，条例第十条第项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。