成品油消费税征收环节(成品油的纳税环节)

1.改征收环节到终端后，在发票开具中将价格与税收分别予以列明，可以使消费者更直观地感受到消费税的调节导向与约束作用，强化节能意识，使消费税真正成为调控成品油消费的手段。仅通过税收稽查难以形成长效机制。

2.对于下游的化工企业来说，对原油征收消费税无疑增加了成本，导致国产化工品税负高于进口品税负，下游厂商完全可以采取进口替代的方式挤压国内化工原料的市场空间。

3.企业购进并使用上述产品生产乙烯、芳烃类化工产品，适用燃料油或石脑油现行消费税退（免）税政策，不会增加合规生产经营企业的税负。

4.需要说明的是，当前对河南、山东等部分地区的试点表明：通过税控系统带来的税收增收完全可以覆盖成本。汽柴油标准较为明确，对税务人员来说征税范围容易判断，税管操作相对简单。

5.2括号出厂环节征收的弊端逃漏税款数额巨大且屡禁不绝。征税环节的后移减少了炼厂环节的资金占压，有利于炼油企业发展。税目模糊不清给企业带来的税收风险日益加大。

6.本文就成品油消费税在不同环节征收的利弊进行了全面分析，并提出了相关改革建议。少数企业大量进口，加工生产为不符合国家标准的燃油，流向非法经营渠道，危害成品油市场公平，存在较大社会安全隐患，造成环境污染。以进口石脑油、燃料油、轻循环油、稀释沥青等名义加工成品油的方式势必卷土重来，成为新的加工链条扰乱市场秩序；如果对原油和成品油双重征收消费税，将大大提高国内成品油成本，降低国内成品油出口竞争力。

7.2括号终端环节征收的弊端税收监管难度大，归入税则号列，且200摄氏度以下时蒸馏出的芳烃以体积计小于95%的进口产品，主要包括混合芳烃；归入税则号列、的进口产品，主要包括轻循环油；归入税则号列，且440摄氏度以下时蒸馏出的矿物油以体积计大于5%的进口产品。

8.走私油品及变名油品或将兴起，造成新的偷逃税漏洞。终端征收有利于规范炼厂之间的公平竞争，促进炼油产业的健康发展。

1.未来我国的成品油消费税改革将继续围绕着财税体制改革的目标，进一步明确监管责任，创新监管方式，提高监管能力，维护公平公正的成品油市场秩序和环境，为我国炼油行业实现安全、高效、绿色、创新的持续健康发展提供政策保障。

2.如果对原油征收消费税，取代成品油端征收消费税的话，势必造成国内炼油加工成本提升，进口成品油将更具价格优势，在利益驱使下，走私油品很可能猖獗抬头，对国内市场造成冲击，打击国内炼油产业。公告仅涉及消费税的征、退（免）税政策。三步走策略不仅符合国家消费税改革方向，而且随着信息化技术日趋成熟，通过加油站税控机、大数据管理系统、云平台等技术手段完全可以支持征税环节后移，技术上可行可控。

3.然而不同类型炼厂产品结构和收率不同，且每个炼厂加工量和收率不是一成不变的，是可以根据市场和生产经营实际需求及时调整的，这就导致征税率难以公平精准确定。主要体现在：对于政策条文，税企之间、不同税务机关之间的解读不一致；液体非标化工产品是否应税议而未决；税目注释模糊，引发变名变票等逃漏税行为；对油化双用途产品的监管规定实际操作执行难度较大等。

4.扩大纳税信用评价范围，探索和加强对涉税自然人的信用评价，促进纳税信用体系与社会信用体系的融合。2前移征收环节至原油端的利弊分析前移征收环节至原油端，即在原油进厂环节按照原油加工量征收消费税。成品油消费税在生产环节价内征收使消费者只感觉到产品价格的高低，却不了解成品油价格的真正构成，难以对国家通过税收调节成品油消费的意图形成真正认识，减弱了消费税对合理调节消费行为、正确引导消费需求的作用。

5.当成品油在信息系统内部企业之间流动时，暂缓征收消费税，并通过该系统对其流向实施全流程监管；当应税产品流通到监管系统外企业，或者监管系统内企业将成品油用于应税用途消耗的情况下，对于目前游离于消费税之外的非标产品，按照馏程对应的标准品征收。

1.2括号原油端征收的弊端原油端征收税率难以公平精准确定，而且以票控税本质没有改变。不涉及其他贸易管理政策。3后移征收环节至终端消费环节的利弊分析后移征收环节至终端消费环节，即对于零售份额占比较大的汽柴油产品，在加油站征收消费税。

2.建立全面科学的纳税信用评价指标体系，并充分利用互联网、大数据等新一代信息技术，促进部门间及与第三方征信机构间信息沟通和共享，对纳税人的信用进行综合评价、划分等级和动态管理。终端环节征税需要重点监管的销售渠道主要有2种。若改为终端环节征税，一些基础设施建设尚需完善，如需要增加税控机、采购加油站数据采集系统等，后续还要对这些设备进行持续保养与维护，直接提高了征税成本。

3.欧美等发达国家都采用了先进的信息化手段进行税收管理，此举符合国际先进做法并满足科技兴税的需要。

4.3括号完善成品油消费税税目按照标准优先、兼顾用途的原则重新修订消费税税目及注释。

5.成品油终端征收可有效遏制组分油偷税漏税，促进汽柴油整体征税率提高。即使对化工用原油采取先征后退或免税监管的方式，仍变相提升了管理成本，而且由于产品标准不清晰导致的部分炼厂合理避税的情况没有根本改变。1括号原油端征收的好处正规渠道出厂销售的成品油，都已包含了消费税，短时看消费税增收效果明显。

6.从弥补外部性的角度出发，将成品油消费税下划地方，更有利于承担和补偿外部成本，符合财力与事权的合理匹配。

7.在对货物普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品再征收一道消费税，目的是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。在无法使用注释区分税目定义时，根据用途区分。目前的征收方式从炼油厂即生产端征收，由国税向当地的炼油厂直接征收，有的地方还采取预征收的方式。

8.消费税征收将更为复杂更加难于监管。对于生产化工产品或固气体产品用的原油，由企业承担举证责任，实施免税或先征后退。