个人所得税合并报税(个人所得税合并计税)

1.财税字[1996]91号：西藏区域内工作的机关、事业单位职工、按照国家统一规定取得的西藏特殊津贴，免征个人所得税。远洋船员的伙食费国税发〔1999〕202号：由于船员的伙食费统一用于集体用餐，故特案允许该项补贴不计入船员个人的应纳税工资、薪金收入。

2.今年年内取得的年终奖，缴纳个税有两种计税方式，即单独计税和合并计税。

3.一次性退役金和一次性经济补助按照国家规定免征个人所得税。假设没有使用过单独计税方式，自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。000+客户包括财富杂志全球500强至初创公司等不同规模的企业。

4.根据实际奖金收入等情况预选计税方式测算税额确定了计税方式能否二选一后，就可以进行税额测算了。财政部、税务总局联合发布的《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号以下简称通知）中明确规定，居民个人取得全年一次性奖金，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得；自2022年1月1日起，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

5.若你今年年终奖有10000元，就在这10000元之内进行扣税。《财政部国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》（财税字〔1995〕82号）规定：按财政部门规定个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费，不征个人所得税。

6.非居民个人工资、薪金所得；劳务报酬所得；救济金、抚恤金免税根据《个人所得税法》第四条第四项的规定：救济金、抚恤金免纳个人所得税。2奥运相关外籍技术官员免税财税〔2017〕60号：对受北京冬奥组委邀请的，在北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛期间临时来华，从事奧运相关工作的外籍顾问以及裁判员等外籍技术官员取得的由北京冬奥组委、测试赛赛事组委会支付的劳务报酬免征个人所得税。单独计税和合并计税，适合的是不同的年终奖发放方式。

1.以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。

2.（1括号如果没有使用过单独计税，您可以在两种计税方式中二选一。

3.提示：奖金是指所有具有薪水性质的奖金，免税奖金的范围在税法中另有限定。

4.按单独计税的方式，小王年终奖共需缴纳900元个税，年终奖到手29100元；按合并计税的方式，相当于年终奖扣税6000元，到手24000元。非居民个人取得工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得和特许权使用费所得按月或者按次分项计算个人所得税，不办理汇算清缴。

5.应该是薪水表中的应发金额，包括代扣的社会保险、住房公积金、个人所得税及其他代扣款等。

6.收入额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。举个例子：老王任职的公司在2020年12月发放2020年度的年终奖，税款所属时间为2020年12月。

7.综合所得税率表综合所得是指居民个人取得的工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得和特许权使用费所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率（预扣率表见前述二）。

8.人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入提前退休一次性补贴收入内部退养取得一次性补贴收入一次性领取年金个人账户余额个人因退休等情形一次性领取原提存住房公积金个人实际领（支）取原提存的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金和住房公积金时，免征个人所得税。

9.经营所得税率表经营所得适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。

10.雇员免收差旅费、旅游费：按照薪水、薪金所得事项征税对非雇员免收差旅费、旅游费：按照劳动报酬所得事项征税。

11.根据《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）规定：全年一次性奖金，是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。如果单独计税，小李年终奖共需缴税52590元，工资缴税900元，合计53490元。

1.远洋船员个人所得税减半优惠财政部税务总局公告2019年第97号：一个纳税年度内在船航行时间累计满183天的远洋船员，其取得的工资薪金收入减按50%计入应纳税所得额。（该税率适用于居民个人与非居民个人）年终奖个人所得税计算居民个人取得全年一次性奖金符合规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

2.2西藏地区津补贴免税财税字［1994］021号：对个人从西藏自治区内取得的艰苦边远地区津贴、浮动工资，增发的工龄工资，离退休人员的安家费和建房补贴费免征个税。居民个人取得工资、薪金所得；劳务报酬所得；特许权使用费所得（以下称综合所得）。个人提取的三险一金免税财税[2006]10号：个人实际领(支)取原提存的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金和住房公积金时，免征个人所得税。

3.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。职分工获到的用于买下公司国有股权的劳动返利，按薪水、薪金所得事项计征个人所得税(区分劳动返利与股份返利的分别)。

4.减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。水、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而获到的薪水、薪金、奖金、年终加薪、劳动返利、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。免征个人所得税33种情形不属于工资薪金性质的补贴、津贴《国家税务总局关于印发征收个人所得税若干问题的规定的通知》（国税发〔1994〕089号）规定：下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入、不征税。