广告费的扣除限额(广告费的扣除标准与范围)

1.自2010年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。

2.工会经费扣除规定扣除规定：企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，房地产企业：企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用(含佣金或手续费)不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除。

3.补充养老保险的缴纳必须惠及全体员工，如果只针对部分人员所缴纳的补充养老保险不得扣除。企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;准予在以后纳税年度结转扣除。

4.非国有性质的企业，工资薪金总额，是指企业按照本合理性确认原则实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。非广告性赞助支出不得税前扣除。

5.专职教职员工的工资和各项劳保、福利、奖金等，以及按规定发给脱产学习的学员工资，不包括在职工教育经费以内，由本人所在单位按规定开支。老企业可在企业更新改造资金中安排解决;行政、事业单位在基本建设投资中开支;新建单位在设计时就要考虑职工教育必要的设施，所需资金在新建项目的总投资之内解决。

6.保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数，下同)计算限额;人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。广告费、业务宣传费不再区分扣除标准，统一计算扣除标准。

7.高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;准予在以后纳税年度结转扣除。如：证券交易手续费、代办机票手续费、代扣代缴费用手续费、国债代办手续费等等。有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；合理的工资薪金支出，税前扣除是否有总额限制。

1.计算广告费和业务宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数为销售收入合计，即主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入。职工福利费扣除规定扣除规定：企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，手续费就是为代理他人办理有关事项，所收取的一种劳务补偿;或对委托人来讲，是属于因他人代为办理有关事项，而支付的相应报酬。

2.为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。是广告费和业务宣传费并不是都可以在税前进行扣除的，是有一定的限额要求的。

3.除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。取得了《工会经费收入专用收据》，未实际支付的能否扣除。佣金和手续费支出扣除规定扣除规定：企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，是不含营业外收入（如让渡固定资产或无形资产所有权收入）、投资收益。

4.析：工会经费支付凭证有何规定。没有实际支付给工会组织的工会经费，不得税前扣除。对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。

5.企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。缴存住房公积金的月工资基数，原则上不应超过职工工作地所在设区城市统计部门公布的上一年度职工月平均工资的2倍或3倍。补充养老保险扣除有何特殊规定。

6.企业应当如实向当地主管税务机关提供当年手续费及佣金计算分配表和其他相关资料，并依法取得合法真实凭证。

1.可以结转以后年度扣除，注意上一年是否有结转的余额。集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

2.举办职工教育所必需购置的设备，凡符合固定资产标准的，按规定分别由基建投资或企业更新改造资金、行政、事业费中开支，不列入职工教育经费。

3.企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，例:本年销售(营业)收入为100万元，实际发生广告费为20万。企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。

4.其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。该费用允许税前扣除，有何标准或限额。

5.工资、薪金支出扣除规定扣除规定：企业发生的合理的工资、薪金支出，自2010年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。广告费和业务宣传费都是一些费用，这些费用发生之后是可以在企业的税前进行扣除的。

6.业务招待费扣除规定扣除规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。销售（营业）收入包括销售货物收入、提供劳务收入等主营业务收入，还包括其他业务收入、视同销售收入。2009]202号)第一条规定，企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售(营业)收入额应包括实施条例第二十五条规定的视同销售(营业)收入额企业计算广告费和业务宣传费扣除限额的基数"销售(营业)收入"包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。

7.广告费一般符合3个条件：广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的;已实际支付费用，并取得相应发票;通过一定的媒体传播。