水费简易征收账务处理(水费差额征税)

1.上述增值税发票不一定要增值税专票，增值税普通发票也可以，再者从上述对外支付的自来水水费只能扣减销售额，按照差额征税简易计税方式，不能抵扣进项税，建议取得增值税普通发票。企业选择差额征税，可以全额开具专用发票情况。收取的业主的代收水电费服务费，应按照经纪代理服务计征增值税。

2.该借方余额是否可抵减其他业务产生的增值税额。对于不征税自来水政策的规定：原对城镇公共供水用水户在基本水价(自来水价格)外征收水资源费的试点省份，在水资源费改税试点期间，按照不增加城镇公共供水企业负担的原则，城镇公共供水企业缴纳的水资源税所对应的水费收入，不计征增值税，按不征税自来水项目开具增值税普通发票。

3.扣除其对外支付的自来水水费，是指扣除的仅仅是自来水水费（包含不征税自来水费），不包括其他污水处理费等费用。（再次提示：对于可以全额开具增值税专用发票的差额征税，应当通过申报方式体现出差额后的税款，而不能采取差额开票的方式。第2列服务、不动产和无形资产扣除项目期初余额应为0（不考虑期初余额）。

4.第6列服务、不动产和无形资产扣除项目期末余额：填写服务、不动产和无形资产扣除项目本期期末结存的金额。

1.将本期产生的可以差额扣除的填入本期发生额，本期应扣除金额应为3列的合计额。54号公告并未明确，个人认为可以抵减其他业务产生的增值税额，如以后明确不能抵减其他业务的增值税额，可在未交增值税下增设明细科目单独核算，以抵减后期产生的自来水费的正数差。

2.相关案例我单位是一般纳税人，从自来水公司购水5元一吨，5元一吨包括水费，三项费用加起来是5元。

3.54号公告中并未规定扣除部分不得开具增值税专用发票，应不属于国家税务总局公告2016年第23号规定的按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的情形，对于可以全额开具增值税专用发票的差额征税，应当通过申报方式体现出差额后的税款，而不能采取差额开票的方式。比如在不垫付资金。

4.本期实际扣除金额：本列≤第4列且本列≤第1列。按照53号公告差额征税并简易计税政策按照53号公告采取差额征税并简易计税的处理方式，不能抵扣进项税。

5.企业选择差额征税，差额部分可以开具专用发票、扣除部分只能开具普通发票。主为无进项税抵扣需要的纳税人，物业公司可以给业主全额开具增值税普通发票。

1.物业公司水费差额征收账务处理提供物业管理服务的纳税人，向服务接收方收取的自来水的水费，以扣除其对外支付的自来水的水费后的余额为销售额，按照简易计税的方法依3%的征收率计算缴纳增值税。根据54号公告的内容规定，解读如下：扣除对外支付的自来水水费需要获取合法有效的凭证，包括增值税发票或以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。按照代购政策处理对于提供物业管理服务的纳税人收取水电气费，各地方政策中有将其作为代购处理的规定。

2.发票开具如果业主为一般纳税人，有进项税抵扣需要，物业公司可以给业主全额开具增值税专用发票。企业发生相关成本费用允许扣减销售额的情况在发生成本费用时，按照应付或实际支付的金额，借记主营业务成本存货工程施工等科目，贷记应付账款应付票据银行存款等科目。具体步骤如下：将差额扣除之前的本期服务、不动产和无形资产价税合计额填入本期服务不动产和无形资产价税合计额（免税销售额）。

3.支付自来水公司自来水费价款合计206万元，取得自来水公司开具的增值税专用发票，并认证抵扣进项税6万。