土增税清算扣除项目(土地增值税清算加计扣除)

1.所以工程监理费应当作为房地产开发成本计入扣除项目金额。扣除项目金额中所归集的各项成本和费用，必须是实际发生的。如果您单位是房地产开发企业，根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）：非直接销售和自用房地产的收入确定……房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，不扣除相应的成本和费用。

2.对取得土地使用权后进行房地产开发建造的，在计算其增值额时，允许扣除取得土地使用权时支付的地价款和有关费用、开发土地和新建房及配套设施的成本和规定的费用、转让房地产有关的税金，并允许加计20%的扣除。作者的疑虑是如果房地产开发主管部门本身不认可工业园开发属于房地产开发，可能会被税务机关援引，纳税人会比较被动。根据有关规定，经济适用住房的利润率不得超过3%，从利润率分析，经济适用住房的土地增值税增值率不可能超过20%，房地产开发企业开发的经济适用住房不需要缴纳土地增值税。

3.对于延迟支付工程款而产生的滞纳金或罚息不能作为土地增值税扣除项目。企业将房产无偿转让给关联企业，不符合免税赠与条件，应按规定缴纳土地增值税。

1.地增值税宣传提纲》相关阐述征收土地增值税有利于减少国家土地资源增值收益的流失，对投资房地产开发的合理收益给予保护，使其能够得到一定的回报，以促进房地产业的正常发展。开发土地和新建房及配套设施的成本，是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。旅游开发公司转让的地面开发设施，如果不是连同土地使用权一并转让的，则不属于房地产交易，不征收土地增值税；如果是连同土地使用权一并转让的，则属于转让房地产行为，应该征收土地增值税。

2.对于企业因违约而承受的行政处罚性开支，不属于按税法规定正常开支的成本费用和国家统一规定交纳的有关费用，也不属于在转让环节缴纳税金的范畴，在计算土地增值税时不能扣除。房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以作为土地增值税的扣除项目。开发企业采取异地安置，异地安置的房屋属于自行开发建造的，房屋价值按国税发[2006]187号第三条第款的规定计算，计入本项目的拆迁补偿费；异地安置的房屋属于购入的，以实际支付的购房支出计入拆迁补偿费。

1.土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除。：第二条本条例所称房地产开发经营，是指房地产开发企业在城市规划区内国有土地上进行基础设施建设、房屋建设，并转让房地产开发项目或者销售、出租商品房的行为。

2.清算时未售部分预征的税款不得扣除。使用时间和磨损程度标准可由各省、自治区、直辖市财政厅（局）和地方税务局具体规定。对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为与转让房地产有关的税金予以扣除，不作为加计5%的基数。

3.土地征用及拆迁补偿费，包括土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出、安置动迁用房支出等。根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发〔2006〕187号)规定，土地增值税的扣除项目房地产开发企业办理土地增值税清算时计算与清算项目有关的扣除项目金额，应根据土地增值税暂行条例第六条及其实施细则第七条的规定执行。

4.房地产开发企业既向金融机构借款，又有其他借款的，其房地产开发费用计算扣除时不能适用本条、项所述两种办法。纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额的20%的，免征土地增值税。