生产企业出口退税流程(生产型企业出口退税账务处理)

1.出口货物报关单、合法有效的进货凭证等留存企业备查的资料、应按出口日期订成册。比如小规模纳税人、免税产品，都是没有进项的情况，适用只免不退。公司在2019年的出口业务，未在2020年4月申报期限结束以前办理出口退(免)税或者开具《代理出口货物证明》的，可以在收齐退(免)税凭证及相关电子信息后申报办理。

2.凡属于从价定率计征的货物应依外贸企业从工厂购进时征收消费税的价格为依据；凡属于从量定额计征的货物应依据购进和报关出口的数量为依据。对出口货物单独设立库存帐和销售帐记载的，应依据购进出口货物的增值税专用发票所列明的进项金额；对库存和销售均采用加权平均价核算的，可按适用不同退税率的货物分别确定：退税依据=出口货物数量*加权平均进价。原执行免抵退税办法的企业，应将批准变更当月的《免抵退税申报汇总表》中当期应退税额填报在批准变更次月的《增值税申报表》免、抵、退应退税额栏中。

3.出口企业或其他单位办理出口退免税备案变更，应提前准备好《出口退(免)税备案表》及其他相关办理资料，通过出口退(免)税申报软件采集备案变更信息生成退(免)税备案变更的电子申报数据。主管税务机关确认核销后，生产企业应以《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》中的已核销手册(账册)综合实际分配率，作为当年度进料加工计划分配率。批准变更前已通过认证的增值税专用发票或取得的海关进口增值税专用缴款书，出口企业或其他单位不得作为申报免退税的原始凭证。

4.最后携带相关资料到所在税务局开具《出口货物退运已补税(未退税)证明》即可。

1.当期应纳税额的计算当期应纳税额=当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）免抵退税额的计算免抵退税额=出口货物离岸价*外汇人民币牌价*出口货物退税率－免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格*出口货物退税率免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。

2.所以如果不限制退税上限，就完全可能会把设备的进项税也退了，这样不符合原理。是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。

3.第9栏：填写本期免征增值税的货物销售额及适用零税率的货物销售额，零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的出口货物的销售额。一般纳税人免税申报涉及的报表有《增值税减免税申报明细表》、《增值税纳税申报表附列资料》、《增值税纳税申报表附列资料》及《增值税纳税申报表》的主表。

4.’生产型企业发生退运时，如果此笔货物退运之前已申报完出口退税，需要在出口退税申报系统将其做负数冲减掉，申报流程如下：第一步，登录生产企业出口退税申报系统，输入申报的所属期。《委托出口货物证明》开具(每年3月15日前)、进料加工年度核销(每年4月20日前)、单证备案期限(申报后15日内)、免税申报期限(国家税务总局规定期限内。若申报数与实际支付数有差额的，在下次申报退税时调整（或年终清算时一并调整）。

5.退(免)税申报和代理证明开具，只要凭证信息齐全就可以办理，不再因逾期改为免税或征税。

1.由于国家税务总局2013年第30号公告和2018年16号公告收汇有关规定仍然有效，2019年的出口业务，仍需在2020年4月申报期结束以前收汇或者办理不能收汇手续，避免出现逾期后冲减、符合条件又重新申报退(免)税的复杂处理。

2.将获取的反馈数据与进料加工手册账册实际发生的进口和出口情况进项核对。

3.退运数量根据实际情况填写，注意退货计税金额是折算的人民币金额。如果发现实际业务与反馈数据不一致的，应填写《已核销手册(账册)海关数据调整表》并连同电子数据和证明材料一并报送主管税务机关。

4.在单证向导中点击生产单证申报数据，然后选中退运已补税(未退税)证明申请，进行数据申报。

5.核对无误后填报《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》向主管税务机关申请核销。

6.难以区分外销产品及内销产品的进项税，我们不能沿用外贸企业退税的方式，而是选择采用免抵退的方法。出口企业在防伪税控系统升级后，一律使用升级后的增值税防伪税控系统开具出口发票，使用增值税普通发票(五联)代替原有的出口发票，今后原出口发票不再使用，如有未缴销的尽快缴销。点击增加按钮，开始录入报关单数据。

7.应退消费税税款=出口货物的工厂销售额（出口数量）*税率（单位税额）生产企业生产企业出口货物增值税免、抵、退税额的计税依据及计算方法根据国税发〔2002〕11号规定，生产企业出口货物免、抵、退税额应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。

8.如果无法进入系统，可以寻找申报系统的初始备份。逾期不再改为征税)。