视同销售税率如何确定(视同销售的消费税怎么算)

1.案例解析非货币性资产交换(非换取生产资料和消费资料)，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，有同期同类销售价格的按照同期同类销售价格确认。

2.应税消费品视同销售的收入确认先按照纳税人生产的同类消费品的销售价格;没有同类消费品销售价格的，再按照组成计税价格计算。现将有关事项通知如下：对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。小汽车：税率分别为3%、5%、8%。

3.非货币性资产交换(非换取生产资料和消费资料)，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，没有同期同类销售价格的，按照组成计税价格确认。长期股权投资的成本增加330万元，变成1130万元。公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。

4.企业所得税根据《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第80号)的规定：企业移送资产所得税处理问题企业发生《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)第二条规定情形的，除另有规定外，应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。

1.公式中的成本利润率由国家税务总局确定。消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。批发、零售纳税人享受免税政策后开具的普通发票不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

2.按照企业所得税法相关规定，公司发生该笔公益性捐赠支出，按利润总额12%限额扣除，超出部分可结转3年扣除。免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。

3.假设该公司2020年度账面利润800万元，申报表填报如下：公司应按照自产货物的市场价，确认视同销售收入100万元;按自产货物实际成本，确认视同销售成本80万元。

4.外费用：价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、违约金、滞纳金、代垫款项、运输装卸费等以及各种性质的价外收费。《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）规定。《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)第二条：企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

1.根据《关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税201275号）经批准，自2012年10月1日起，免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税。属于应从价定率征收消费税的货物，其组成计税价格公式中成本利润率，为国家税务总局确定的成本利润率。从事农产品批发、零售的纳税人既销售本通知第一条规定的部分鲜活肉蛋产品又销售其他增值税应税货物的，应分别核算上述鲜活肉蛋产品和其他增值税应税货物的销售额；未分别核算的，不得享受部分鲜活肉蛋产品增值税免税政策。

2.这个公式涉及的货物不涉及消费税的，公式里的成本利润率率为10%。消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。增值税采用价外计税方式，用不含税价作为计税依据，销售额中不包括向购买方收取的销项税额。

3.业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入：用于市场推广或销售；用于交际应酬；用于职工奖励或福利；用于股息分配；用于对外捐赠；其他改变资产所有权属的用途。