企业所得税加计扣除政策(哪些行业企业所得税可以加计扣除)

1.可采取自行判别、申报享受、相关资料留存备查的办理方式，相关资料资料留存备查即可。指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。

2.大家关注的问题主要在于是否能够享受这个税收优惠。根据《国家税务总局关于研发费用加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）规定，失败的研发活动所发生的研发费用可享受税前加计扣除政策。研发费用附加扣除政策主要适用于委托方，受托方是无法享受的。

3.委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。财政部和国家税务总局规定的其他费用。

4.委托境外和境内两者的差异主要有：加计扣除金额的计算方式不同委托境内：按照实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除委托境外：按照实际发生额的80%计入委托方的委托研发费用，不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，才可以计算加计扣除。企业办理第3季度或9月份预缴申报时，未选择享受研发费用加计扣除优惠政策的，可在次年办理汇算清缴时统一享受。

5.对委托境外机构研发的，需提供经科技行政主管部门登记的委托境外研发合同、委托境外研发银行支付凭证和受托方开具的收款凭据、当年委托研发项目的进展情况等资料。委托境内个人使用加计扣除，委托境外个人不适用。

1.特别注意：其他相关费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。对合作研发、集中研发的，需提供合作研发项目计划书、立项决议文件、集中研发项目决算表、费用分摊明细表等资料，详见《国家税务总局关于发布修订后的企业所得税优惠政策事项办理办法的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）。

2.失败的研发费用也可以享受加计扣除政策。产品销售与对应的材料费用发生在不同纳税年度且材料费用已计入研发费用的，可在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用，结转以后年度继续冲减。

3.业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。益诚知识产权是主要于为企业提供商标、专利、版权、高新申报等知识产权方面事务的代理、策划工作的一站式知识产权服务机构。不适用税前加计扣除政策行业的企业，是指以所列行业业务为主营业务，其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按税法第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%（不含）以上的企业。

4.委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。

1.以下七类活动不适用：企业产品（服务）的常规性升级。生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。从2021年起，企业可以提前在预缴申报当年第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策，采取自行判别、申报享受、相关资料留存备查办理方式。

2.上述费用实际发生额应按照独立交易原则确定。这60万可以在2021年9月申报时扣除，或者2022年汇算清缴时扣除。

3.委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。按照《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）规定，企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的，指企业在新产品设计、新工艺规程制定、新药研制的临床试验、勘探开发技术的现场试验过程中发生的与开展该项活动有关的各类费用。

4.允许加计扣除的研发费用包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、现场试验费（涉及产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的）、其他相关费用。需要留存的资料主要有与享受优惠事项有关的合同、协议、凭证、账册、说明等资料。

5.委托方与受委托方存在关联关系的，受托方需向委托方提供研发过程中实际发生的研发项目费用支出明细情况。