土地增值税问题(土地增值部分如何纳税)

1.第八条有下列情形之一的，免征土地增值税：纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的;因国家建设需要依法征用，而转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。

2.重庆市对房地产开发企业核定征收的应税所得率为20%，对于单纯出租业务而言，其实际应税所得率远低于20%。故被告市国税稽查五局未准许原告将2012年12月已预提未能在该纳税年度内支付的工资计入2012年，符合前述规定。

3.纳税人在认为自身可能满足核定征收条件时，一定要尽可能得找到可以佐证的财务及相关资料，谨慎采用核定征收的清算方式。各地方税务机关非常重视扣除凭证的重要性，根据各地情况纷纷细化了对扣除凭证的要求。

4.从转让无产权人防车位永久使用权的业务实质以及企业所得税的征税原理分析，房地产企业转让永久使用权后不再拥有其使用及收益的权利，我们认为按照销售处理更为合理。尽管核定征收政策进行了调整，是只适用政策实施之日之后的核定征收，而不追逆既往，只要政策没有对这种情况有针对性的调整核定征收的政策，应当对超规划建设的部分仍按2009年的核定征收通知书征收土地增值税。直到2019年，房地产开发企业与国土地管理部门对超规划建设部分补缴土地出让金的问题得到解决。

1.项目增值额是纳税人转让房地产取得的收入减除取得土地使用权所支付的金额、开发土地的成本和费用、新建房及配套设施的成本和费用、与转让房地产有关税金等扣除项目后的余额。项目完成的那个年度进行土地增值税清算。

2.第二条转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物(以下简称转让房地产)并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当依照本条例缴纳土地增值税。纳税人为转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权、并取得收入的单位和个人。

3.第六条计算增值额的扣除项目：取得土地使用权所支付的金额;开发土地的成本，新建房及配套设施的成本，或者旧房及建筑物的评估价格;与转让房地产有关的税金;财政部规定的其他扣除项目。关于被告市国税稽查五局是否超越职权的争议，根据《税收征管法实施细则》第九条第二款的规定：国家税务总局应当明确划分税务局和稽查局的职责，避免职责交叉。

4.关于原告在2013年11月补缴的归属期为2012年度的土地增值税应否在计算2012年度企业所得税时作税前扣除的问题，原、被告双方对《企业所得税法》第八条所称实际发生的税金存在不同理解。在完成土地增值税清算后，对于尚未对外销售的物业或自持物业用于对外出租时，仍需要按照核定征收企业所得税。

1.如本院在对证据的认证部分所述，被告市国税稽查五局在行政执法中确实存在制作笔录时互相授意代为签名等不规范做法，希被告市国税稽查五局在今后的工作中切实予以改进。

2.是拍卖收入补缴土地出让金前应当缴纳土地增值税。国家税务总局在2015年5月发布的国家税务总局公告2015年第34号文中，对企业在年度汇算清缴结束前向员工支付已预提汇缴年度工资，已可准予在汇缴年度扣除。

3.这样理解是错误的。第五条纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入，实物收入和其他收入。第八招：费用移位期间移位，第三条土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和本条例第七条规定的税率计算征收。

4.土地价格增值额是指转让房地产取得的收入减除规定的房地产开发成本、费用等支出后的余额。转为自用或出租不征土地增值税我国税法规定转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人，应当缴纳土地增值税。增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。

5.第十一招：契约优化法定税制，无产权车位的概念一般来说，房地产企业在开发建造开发产品时会配建部分车位，包括地上车位及地下车位，而房地产企业的地下车位主要分为三类：有产权车位，而不能准确核算或不能提供资料可能会引起企业所得税的核定征收和增值税不得抵扣进项税额等蝴蝶效应。