加计扣除范围(加计扣除包括哪些)

1.需要注意的是，对于企业向研发人员支付的股权激励费用，需要根据税前扣除当年研发人员的工作岗位进行确定。

2.技术图书资料费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的鉴定、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费等。

3.在企业研发的过程中，需要根据新产品的特点，制定新的工艺规范、现场试验以及新药研制的临床试验。

4.除了负面清单所列举的活动及行业，所有企业只要发生符合研发费用加计扣除政策所规定费用，都能享受政策优惠。国家税务总局公告2017年第40号《关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》列举的非常清楚。折旧和摊销费用，企业用于研发活动的仪器、设备和无形资产，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。

5.企业研发活动使用仪器的维护、检验、维修等费用，也属于直接投入费用。

6.如果在企业税前扣除的当年，相关人员还在一线直接从事研发工作，可以直接归集在人员人工费用项目里面；如果相关研究人员，已经不再从事研发工作，股权激励的支出就不能归集到人员人工费用里面了，而是要填在《2021版研发支出辅助账汇总表》里面的其中：其他事项行人员人工费用列当中。直接投入费用，企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。研发人员的工资薪金和五险一金，以及外聘直接研发人员的劳务报酬。

1.其他相关费用，此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。企业用于研发活动固定资产的折旧费。参考资料：《关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》研发费用加计扣除的范围：人员人工费用，包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出和外聘研发人员的劳务费用。

2.用于非研发活动的，企业应将其实际发生的摊销费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。

3.对10月份预缴申报期未选择享受优惠的，可以在办理2021年度企业所得税汇算清缴时统一享受。在2018年1月1日至2020年12月31日期间，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的。

4.研发活动研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。让我们通过问答视频，学习政策的相关知识点吧。

5.研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。企业的研发活动也是一项持续很长时间的经济活动，在这段时间内，固定资产的折旧，肯定属于研发费用加计扣除的项目。

6.06享受研发费用加计扣除政策，对会计核算有何要求。里就不粘贴了，不懂可以再提问。

1.需要注意的是，委托研发费用，只能按照实际支出的80%加计扣除。

2.用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。直接投入的费用主要就是，企业在研发活动中直接消耗的材料、动力等费用。现在制造业企业研发费用加计扣除的比例可以达到100%，即企业研发投入500万，可以在税前扣除1000万。

3.研发费用加计扣除规定企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的75%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

4.企业为了达到研发目的，制造样品的费用也需要归集到这里面。研发费用加计扣除的具体范围包括：人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销费用、新产品设计费用、其他相关费用和委托研发费用。为进一步激励企业加大研发投入，自2021年1月1日起，制造业企业研发费用加计扣除比例提高至100%。

5.企业应按照国家财务会计制度要求。据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。注意：企业留存备查资料应从企业享受优惠事项当年的企业所得税汇算清缴期结束次日起保留10年。