企业合并所得税处理(分公司合并缴纳所得税)

1.内部债权与债务项目的抵销应收账款与应付账款的抵销初次编制合并财务报表时的抵销处理。

2.对于本期个别财务报表中内部应收账款相对应的坏账准备增减变动的金额也应予以抵销，即按照本期个别资产负债表中期末内部应收账款相对应的坏账准备的增加额，借记应收账款―坏账准备项目，贷记资产减值损失项目，或按照本期个别资产负债表中期末内部应收账款相对应的坏账准备的减少额，借记资产减值损失项目，贷记应收账款―坏账准备项目。在合并工作底稿中编制的抵销分录为：借记实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润项目，贷记长期股权投资和少数股东权益项目。对于本期发生内部购销活动的，按照销售企业内部销售收入的金额，借记营业收入项目，贷记营业成本项目。

3.《国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知》（国税发〔2008〕86号）第二条规定：母公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，凡按上述合同或协议规定所发生的服务费，母公司应作为营业收入申报纳税；。

4.母子公司未按照独立企业之间的业务往来收取价款的，税务机关有权予以调整。向子公司收取服务费有何税收风险。

5.[也就是说：如果被合并企业已不具备纳税条件时，亏损弥补按本条第项第3款进行处理。

1.固定资产原价和无形资产原价中包含的未实现内部销售利润的抵销购入当期内部交易的固定资产的抵销处理按销售企业由于该固定资产交易所实现的销售收入，借记营业收入项目，按照其销售成本，贷记营业成本项目，按照该固定资产的销售收入与销售成本之间的差额（即原价中包含的未实现内部销售损益的金额），贷记固定资产―原价项目。用友财务软件要在这篇免费会计实操做账的文章中给财务会计人员带来：未合并缴纳分公司企业所得税的风险相关的会计实操做账知识，这篇未合并缴纳分公司企业所得税的风险会计实操做账技巧的图文教程详细解了在账务处理过程中未合并缴纳分公司企业所得税的风险的相关账务处理技巧，一定对您学习会计知识有帮助。被合并企业合并以前的全部企业所得税纳税事项由合并企业承担;以前年度的亏损，如果未超过法定弥补期限。

2.第五条规定：子公司申报税前扣除向母公司支付的服务费用，应向主管税务机关提供与母公司签订的服务合同或者协议等与税前扣除该项费用相关的材料。在连续编制合并财务报表进行抵销处理时，将内部应收账款与应付账款予以抵销，即按内部应收账款的金额，借记应付账款项目，贷记应收账款项目。

3.针对子公司支付的管理费不能税前扣除，最常见的筹划方法是改管理费为服务费，由母公司向子公司收取服务费。

1.当母公司对子公司长期股权投资的金额大于子公司所有者权益总额时，其差额作为商誉处理，借记商誉项目。第一条还规定：母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用，应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理。在子公司为非全资子公司的情况下，应当将母公司对子公司长期股权投资的金额与子公司所有者权益中母公司所享有的份额相抵销。

2.应将上期资产减值损失中抵销的内部应收账款计提的坏账准备对本期期初未分配利润的影响予以抵销，即按上期资产减值损失项目中抵销的内部应收账款计提的坏账准备的金额，借记应收账款―坏账准备项目，贷记未分配利润―年初项目。以后会计期间内部交易固定资产的抵销处理按照固定资产原价中包含的未实现内部销售损益的金额，借记未分配利润―年初项目，贷记固定资产―原价项目。对于期末内部购买形成的存货（包括上期结转形成的本期存货），应按照购买企业期末内部购入存货价值中包含的未实现内部销售损益的金额，借记营业成本项目，贷记存货项目。

3.对甲企业来说要以公允价值减去资产净值来确认所得依法缴纳所得税]被合并企业以前年度的亏损，不得结转到合并企业弥补。