资管产品所得税(资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税)

1.以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。对于这部分确实无法偿付的应付未付款项，应计入收入总额计征企业所得税。

2.金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的上述收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。总结图示如下：特别说明：保本型基金的申购赎回价差，属于金融商品转让缴纳增值税；。金融产品区分为保本型和非保本型，保本型金融产品持有期间（含到期）收益，按照贷款服务缴纳增值税；非保本型金融产品持有期间（含到期）收益，不征收增值税。

3.利用地下基础设施形成的停车场所，作为公共配套设施进行处理的规定，暂按以下方法处理：地下停车场所做为房地产开发企业资产管理的，应为单独建造的停车场所，成本对象单独核算，按照税法规定的年限提取折旧。用人单位根据《劳动合同法》的相关规定，实际支付给负有保密义务劳动者的竞业补偿金，按照合同约定，可凭内部凭证和相关证明材料在税前扣除。企业发生的补充医疗保险费用，应按照《财政部国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27号）的规定在企业所得税税前扣除。

4.对于基金分配中属于股票股息、红利收入以及企业的债券收入，由上市公司和发行债券的企业在派息分红时，代扣20%的个人所得税。融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。按照企业享受增值税进项税金加计抵减政策计入其他收益科目的加计抵减收益，应计入企业收入总额。

1.地下停车场所属于利用地下基础设施形成的，并且作为公共配套设施已计入计税成本的。

2.企业享受非货币性资产投资递延纳税政策后，五年内将部分股权转让，应停止执行递延纳税政策，并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在转让股权当年的年度企业所得税汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税。以下方法一经确定，不得变更：企业购买已使用过的固定资产，凡出售方能够提供该项资产原始资料（包括发票和固定资产使用卡片或相关资料）复印件（加盖单位公章或财务专用章）的，可按税法规定该项资产的剩余年限计算折旧。

3.金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。除自然人外的纳税人买卖和申购、赎回基金产生的价差收入，还是应按照金融商品转让缴纳增值税。

4.其他证券投资基金，包括货币市场基金合同中一般都没有保本承诺，属于非保本型基金，该基金分红不涉及增值税。可场内交易的基金则通过买卖进行套利产生价差，应按金融商品转让缴纳增值税。机构投资者买卖信贷资产支持证券获得的差价收入，应当按照企业所得税的政策规定计算缴纳企业所得税，买卖信贷资产支持证券所发生的损失可按企业所得税的政策规定扣除。

1.虽然采用一般计税条件(即按6%计算销项税，进项税允许抵扣)可以抵扣进项税，实际上适用3%简易计税方法，在资管业务产品层面的增值税负可能会更低。

2.纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期（到期赎回不产生价差收入），不属于金融商品转让；持有未到期转让（提前赎回产生价差收入），按照金融商品转让缴纳增值税。

3.直接收费金融服务直接收费金融服务，是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。按照现有政策规定，由于增值税加计抵减形成的收益不属于不征税收入或免税收入，应作为应税收入计入应纳税所得额计征企业所得税。

4.包括银行理财产品、资金信托(包括集合资金信托、单一资金信托)、财产权信托、公开集证券投资基金、特定客户资产管理计划、集合资产管理计划、定向资产管理计划、私投资基金、债权投资计划、股权投资计划、股债结合型投资计划、资产支持计划、组合类保险资产管理产品、养老保障管理产品。赎回又称买回，它是针对开放式基金，投资者以自己的名义直接或透过代理机构向基金管理公司要求部分或全部退出基金的投资。140号文明确：资管产品运营过程中发生的增值税应税行为。

5.理论上个人取得的应税收入均应当主动申报缴纳个人所得税。对基金管理人、基金托管人、基金代销机构从事基金管理活动取得的收入，依照税法的有关规定征收营业税、企业所得税以及其他相关税收。托项目清算分配中取得的收入，应按企业所得税的政策规定缴纳企业所得税，清算发生的损失可按企业所得税的政策规定扣除。