权益性投资收益免税吗(股票的投资收益可以免企业所得税吗)

1.按照《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第80号）第一条的规定，企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。现新企业成立，这些发票转到新企业，能否作为新企业的开办费税前扣除。企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，按规定计算的国债利息收入，免征企业所得税。

2.已计提未实际使用的职工教育经费税前扣除问题已计提未实际使用的职工教育经费是否可以税前扣除。《企业所得税法实施条例》第八十三条规定。

3.企业进行上述会计处理后是否可以作为以前年度应扣未扣事项追补扣除，按照《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号，以下简称15号公告）第六条的规定，按5年确认追补期限。

4.根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第二条和《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第80号）第二条的规定，当资产所有权发生改变时应按公允价值视同销售，确认资产转让收入。若适用企业会计准则，会计处理对于收入的确认、销售成本的结转以及相关税费的处理，与企业正常商品销售的会计处理相同；应当按照该产品的公允价值和相关税费确定职工薪酬金额，并计入当期损益或相关资产成本。之后再由各子公司发放给获奖人员。

1.需要说明的是，本案例是以现行企业所得税法进行计算的，新企业所得税实行了新的企业所得税税率（法定税率25%，小型微利企业税率为20%），有关分析比较将另文说明。

2.按照国税函〔2009〕3号第三条第项的规定，职工供养直系亲属医疗补贴属于职工福利费的范围。

3.是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。购买资产证券化产品次级债取得的利息属于利息收入，应将取得收款权利的时点，即按照合同约定的资产证券化产品的发行方应付利息的日期作为确认收入的时点。债务人适用分期纳税下债权人的税务处理问题按照财税〔2009〕59号第六条第项的规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。

4.企业的其他相关所得税事项保持不变。所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。从相关性分析，企业进行股权投资会发生业务招待行为，相应发生的业务招待费与因股权投资而产生的经济利益流入（包括股息、红利以及转让股权收入）有关。

5.对于未实行医疗统筹的企业，其为员工报销的医药费属于职工福利费支出；已实行医疗统筹（包括基本医疗保险费）的企业，其为员工报销的医药费不属于国税函〔2009〕3号第三条规定的职工福利费，不得作为职工福利费支出从税前扣除。

1.达到《公司法》规定的注册资本25%以上转为股本时，还要征收20%的个人所得税。

2.情形外籍股东免征分红的个人所得税参考：《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]20号）：下列所得，暂免征收个人所得税外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。

3.以发票形式报销的供养直系亲属医疗费用税前扣除问题以发票形式报销的供养直系亲属医疗费用能否计入职工福利费税前扣除。按照国税函〔2009〕3号第三条第项的规定，企业为职工住房所发放的各项补贴和非货币性福利属于职工福利费范围。按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

4.考虑到《国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）未明确尚未摊销的装修费属于资产损失，该部分支出可以一次性税前扣除，不按资产损失进行税务处理。如果债权人将债权转为债务人持有的其他公司股权，则属于债务人以持有其他公司股权抵债，按照相关规定进行税务处理。国税函〔2010〕79号第八条对从事股权投资业务的企业未限定于专门从事股权投资业务的企业。

5.提醒：公司连续五年盈利，却连续五年不给股东分利润的情况下，股东可以请求公司收购自己的股权，公司会提供收购方案然后支付给股东合理的价位，股东完成退股。捐赠收入的确认时间问题按照《实施条例》第二十一条的规定，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。