预收租金个人所得税(一次性收取租金所得税)

1.土地增值税2020年12月31日前，对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税，适用税率9%。税收优惠：其他个人免征增值税的，免征城市维护建设税。

2.一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

3.财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定：纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）第六条第项规定：其他个人采取预收款形式出租不动产，取得的预收租金收入，可在预收款对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。

4.小规模纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税：单位和个体工商户出租不动产（不含个体工商户出租住房），按照5%的征收率计算应纳税额。税收优惠：对个人出租住房，按4%的税率征收房产税。

5.其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产。上述政策仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。

1.公共租赁住房经营管理单位应单独核算公共租赁住房租金收入，未单独核算的，不得享受免征房产税优惠政策。个人自用住屋出租，其他个人出租非住房（住房）应缴的增值税向主管地税机关申报缴纳，个体工商户出租非住房（住房）的应缴增值税向主管国税机关申报缴纳。按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

2.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。预收租金不能按月（季度）分摊计税，应当在收到租金的当月（季度）全额计入销售总额。也就无需计缴城市维护建设税和教育费附加及地方教育附加。

3.税法规定的费用扣除标准。金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的；个体工商户以及其他小规模纳税人每季取得租金不超过9万元的，均可享受小微企业免征增值税优惠政策。02一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税。

4.由于私房出租计算较为复杂，为便于纳税人自助计算税收，网站有提供私房出租税收计算器功能（适用住房类型）。无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。

5.税收优惠：对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元;。由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用。

1.房地产开发企业中的一般纳税人，出租自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。

2.根据上述规定，财产租赁所得，按照每月的收入为一次。所代开的增值税发票。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。

3.其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产，取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。减除百分之二十的费用。承租方也就不能取得增值税专用发票作为扣税凭证了。

4.公式中的个人所得税税率根据《财政部国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）第二条第款规定判断，具体为：对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税，对个人出租其他房屋按照20%税率征收个人所得税。对个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按1%税率征收契税。个人包括个体工商户和其他个人，也就是个体工商户同样适用上述条款。

5.自2016年2月1日起，将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。