金融商品转让差额计税(金融商品买卖差价增值税计算)

1.2019年4月1日，扣除率调整为9%。投入产出法侧重于农产品耗用数量的控制，税务机关依据国家标准、行业标准和行业公认标准，核定销售单位销售货物耗用农产品数量，纳税人根据该单耗及每月销售货物的数量、农产品的平均购进单价、农产品进项税额扣除率计算当期允许抵扣的农产品进项税额。自2017年7月1日及以后纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关进口增值税专用缴款书，应自开具之日起360天内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》，申请稽核比对。

2.从金融商品转让增值税差额计税、转让价差的抵并规则及税额计算、转让正负价差的抵并范围、相关增值税会计处理四个方面探讨一般纳税人金融商品转让业务财税处理相关问题。是发生兼用于上述不允许抵扣项目情况的，该进项税额准予全部抵扣。纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，是指单位和个体工商户（以下简称纳税人）在其机构所在地以外的县（市、区）提供建筑服务。

3.（新增）自2013年7月1日起，增值税一般纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关进口增值税专用缴款书，需经税务机关稽核比对相符后，其增值税额方能作为进项税额在销项税额中抵扣。

4.即如果销售货物的税率是16%，扣除率就是16%；销售货物的税率是10%，扣除率就是10%。

1.自2018年1月1日起，资管产品管理人运营资管产品提供的贷款服务以2018年1月1日起产生的利息及利息性质的收入为销售额。价外税：税金不属于价格组成部分，转让金增值额乘以适用税率计算应交增值税）。

2.按差额确定销售额虽然原营业税的征税范围全部纳入了增值税的征税范围，由于时间性、政策性等原因，目前仍然有无法通过抵扣机制避免重复征税的情况存在，引入了差额征税的办法，解决纳税人税收负担增加问题。

3.关于公式中的扣除率：2018年5月1日~2019年3月31日期间，纳税人购进农产品，扣除率为10%。销售或委托加工基本税率（13%税率）货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

4.政策依据：《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》（财税[2016]68号）。

5.金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

6.原营业税政策规定，差额与买价均为含税价，上述转让价差抵并余征税即纳税人以其取得的全部价款和价外费用扣除额也应为含税增值额。试点改革的核心内容：改革改变原计算抵扣进项税的方式，实行农产品进项税核定扣除办法。

1.发票开具金融商品转让，不得开具增值税专用发票。纳税人按上述规定扣除拆迁补偿费用时，应提供拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料。视同销售货物和发生应税行为的销售额纳税人发生应税销售行为的价格明显偏低并无正当理由的，或者发生应税销售行为而无销售额的，在计算增值税时，销售额要按照如下规定的顺序来确定，不能随意跨越次序：按照纳税人最近时期发生同类应税销售行为的平均销售价格确定；按照其他纳税人最近时期发生同类应税销售行为的平均销售价格确定；按照组成计税价格确定。

2.销售折扣（现金折扣）的税务处理规则：折扣额不得从销售额中减除。

3.所谓价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、优质费以及其他各种性质的价外收费。选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

4.无法准确确定该项进项税额的。小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，不能自行开具增值税发票的，可向建筑服务发生地主管税务机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。