纳税调减项目有哪些(纳税调整项目有哪些)

1.研发支出、残疾人工资支出都可以加计扣除，是会计是据实扣除的，若第1列＜0，第4列调减金额填报第1列金额的绝对值。房地产企业预售收入计算的预计利润既可能调增也可能调减。第1列账载金额填报纳税人会计核算的销售折扣、折让金额和销货退回的追溯处理的净调整额。

2.主表有关项目的解释主表中难以理解的有以下几个项目：22行加：境外应税所得弥补境内亏损，31行加：境外所得应纳所得税额，32行减：境外所得抵免所得税额。由于会计上计提的资产减值准备会减少损益，转回的减值准备会增加损益，所以纳税调整额应根据计提和转回的差额相应调增或调减。

3.企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，调整项目包括：财产损失、固定资产折旧、生产型生物资产折旧、长期待摊费用的摊销、无形资产摊销、投资转让处置所得、油气勘探投资、油气开发投资等。如果账载金额大于税收金额，需要纳税调增，如果账载金额小于税收金额，不能进行纳税调减。作为计算广告费和招待费扣除基数的销售收入应当包括视同销售。

4.根据金融企业成本费用明细表，保险责任准备金属于保险业务支出的一部分，需要考虑摊回保险责任准备金。

1.未按权责发生制原则确认的收入。广告费和业务宣传费按照不超过当年销售收入15%的比例扣除，可以无限期结转;业务招待费支出按照发生额的60%扣除，最高不超过销售收入的千分之五。账载金额和税收金额的差额，基于这一规定，附表1收入明细表及附表2成本费用明细表中。

2.调整表将相关项目的金额分为账载金额、税收金额、调增金额和调减金额四类。

3.纳税调整额=本期计提额本期转回额。国家税务总局于2008年10月30日发布《关于印发的通知》(国税发[2008]101号)，规定了企业所得税年度纳税申报表的1张主表和11张附表及其填表说明。2021纳税调整项目明细表对需填报下级明细表的纳税调整项目，其账载金额税收金额调增金额调减金额根据相应附表进行计算填报。

4.当永续债发行方会计上按照债务核算，税收上适用股息、红利企业所得税政策时，第1列账载金额填报支付的永续债利息支出计入当期损益的金额；第2列税收金额填报0。税收金额是指纳税人按照税收规定计算的项目金额。

5.第4列调减金额填报符合税收规定不征税收入条件并作为不征税收入处理，且已计入当期损益的金额。特别纳税调整应税所得只能纳税调增。扣除类项目、资产类项目当账载金额大于税收金额时纳税调增;账载金额填写向非金融企业借款的利息支出，税收金额填写在债权性投资和权益性投资比例以内的借款按照金融企业同期同类贷款利率计算的利息。

1.同销售收入及视同销售成本栏目。如果账载金额大于税收金额，反之不可以纳税调减。企业发生的公益事业的捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，而非公益性捐赠不得扣除，应作纳税调增。

2.其中提取未到期责任准备金是指，纳税人提取的非寿险原保险合同未到期责任准备金和再保险合同分保未到期责任准备金。发行永续债的利息支出不在本行填报。

3.境外应税所得，境外应税所得是单独计算应纳税额的，相关项目之所以要调增或调减是由于税法与会计的处理不一致，主要体现在收入、扣除、资产、准备金、房地产企业、其他等方面。第2列税收金额填报纳税人按照先分后税原则和《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）文件第四条规定计算的从合伙企业分得的法人合伙人应纳税所得额。第3列调增金额填报第1列金额。

4.附表6境外所得税抵免计算明细表及其填表说明对此有比较明确的规定。在按照视同销售的规定确认收入时，必须确认相应的视同销售成本。资产类房地产企业及其他调整项目资产类项目都是既可能调增也可能调减的。

5.填表说明对视同销售成本的解释是：纳税人会计上不作为销售核算，按照税收规定视同销售确认的成本。