增值税免税收入有哪些(不征税收入和免税收入有哪些)

1.根据财税〔2011〕70号文件，专项用途财政性资金必须符合三个条件，才可作为不征税收入。

2.那企业自产自销农产品是免征增值税和免征所得税，那自产自销农产品的收入属于免税收入。有的企业对此很不理解，不明白为何不征税收入还要征税。所以用于免税项目对应的进项税额不得抵扣，已经抵扣的需要进行进项税额转出。

3.既然国家要支持和鼓励软件生产企业的发展，建议国家财政、税务主管部门，从支持软件企业发展的角度出发，对软件产品即征即退税款的收入性质作出进一步明确的界定，将此款项列为免税收入。若企业未在取得当年全部支出(如例例例5括号，则可以延迟纳税，获得资金的时间性收益，对企业是有利的。从财税〔2008〕1号文件的文字表述来看，也存在不确定性。

4.该文件第三条还规定，收到的不征税收入，在5年内未发生支出又未缴回的，应计入第六年的应税收入总额。

5.目前《商品和服务税收分类与编码》中支持16类不征税收入（如预付卡销售和充值、建筑服务预收款等）开具不征税发票，其他不征税收入只需要开具收据即可。不征税收入不是免税收入，作为税收优惠的免税收入才是永远不征税，而不征税收入不是税收优惠，也并非永远不征税，只是暂时不征税，企业一定要走出这个误区，避免税务风险。

1.不征税收入与免税收入最根本的区别在于，企业用不征税收入支出形成的费用或财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。财税〔2008〕1号文件明确的是所得税优惠问题，其第一条关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策，是将软件产品增值税即征即退款项作为税收优惠来对待的。

2.这主要是考虑取得不征税收入被排除在征税范围之外。不征税：根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）规定，用于纳税人收取款项未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。法理讨论笔者认为，软件生产企业获得的软件产品增值税即征即退款项不属于不征税收入，而是属于免税收入。

3.免税收入属于上述范围，只是按照税法规定可以享受免征增值税优惠，如：提供生活服务取得的收入，可以在2020年享受免征增值税优惠。

4.如果允许用不征税收入所形成的财产或者费用在税前扣除，这等于是使不征税收入得到了重复税前扣除，享受了两次税收优待。这项管理时间跨度太长，超出了基层税收征管的管控能力，加大了基层税收征管的难度，实际上是置其于不管状态，增加了税收风险，不利于税收征管。11〕100号）规定，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

1.销售行为的不征税项目编码，发票税率栏应填写不征税，不得开具增值税专用发票。

2.如被认定为不征税收入，企业虽然不用缴纳企业所得税，将该款项用于研究开发软件产品和扩大再生产所形成的费用也不得在税前扣除，更不能享受相关税收优惠。该文第一条第一款说：……不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。是这样又与扶持软件企业发展的思路相悖，不如直接纳入免税收入。

3.对从事股权投资业务的企业包括集团公司总部、创业投资企业等，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。是从目前情况看，前两个条件都不具备，财政、税务主管部门没有向企业提供规定资金专项用途的资金拨付文件；财政、税务主管部门没有对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求。免税收入是国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目给予的一种企业所得税优惠。

4.依据上述几个文件的规定，一些税务机关认为，软件生产企业获得的软件产品增值税即征即退款项，完全符合不征税收入的规定，属于不征税收入。不征税：不征税收入不在上述应税范围之内，不属于增值税的税收优惠，如：收到的保险赔偿款不征收增值税。