员工福利计入什么科目(发放职工福利费计入什么科目)

1.职工福利是指企业在工资、社会保险之外，根据国家有关规定，所采取的补贴措施和建立的各种服务设施，对职工提供直接的和间接的物质帮助。例如：买非办公用品或买礼品开办公用品发票是常见的方式；部分商业机构为了经济利益，按照客户要求乱开发票，也助长了这种现象发生。管理费用属于期间费用，在发生的当期就计入当期的损失或是利益。

2.企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称应税项目）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

3.办公用品采购环节，均由部分固定人员负责，内部监督弱化，购买办公用品的报销金额与实际支出是否一致，往往无人核对，容易产生漏洞。职工薪酬包括：职工工资、奖金、津贴和补贴；医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；工会经费和职工教育经费；非货币性福利；因解除与职工的劳动关系给予的补偿；其他与获得职工提供的服务相关的支出。如果发放现金补贴，可以作为职工福利费税前扣除。

1.内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。

2.逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。

3.外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括不限于发票（包括纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。信息来源：财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知（财企〔2009〕242号）职工福利费用税前扣除限额企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）关于工资薪金总额问题《实施条例》第四四十四十二条所称的工资薪金总额，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。

4.没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)职工福利费核算的要求企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。

1.依据：国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（国家税务总局公告2018年第28号）需要注意的是，疫情期间公司给员工发放的购买口罩等防疫用品的费用，可以在企业所得税税前扣除。第2列实际发生额：分析填报纳税人应付职工薪酬会计科目下的职工福利费实际发生额。

2.依据：12366纳税服务平台热点问题解答申报表填写第3行职工福利费支出：填报纳税人本年度发生的职工福利费及其会计核算、纳税调整等金额，具体如下：第1列账载金额：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工福利费的金额。直接支出包括：直接工资(生产人员的工资、补贴)、直接材料(原材料、辅助材料、备品备件、燃料及动力等)、其他直接支出(如福利费);是指的是企业内的分厂、车间为组织和管理生产所发生的各项费用，包括：分厂、车间管理人员工资、维修费、折旧费、修理费及其他制造费用(办公费、差旅费、劳保费等)。扣除率与第1列、第2列三者孰小值填报。

3.为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。