企业教育经费扣除标准(教育经费扣除比例)

1.企业所得税汇算清缴的扣除标准合理的工资薪金支出扣除比例：100%即企业发生的合理的工资薪金支出，否则预提的职工工资薪金属于时间性差异，在汇缴年度应做纳税调增处理。

2.第2列实际发生额：分析填报纳税人应付职工薪酬会计科目借方发生额(实际发放的工资薪金)。离职补偿金按照实际发生的支出在税前扣除。职工培训费全额扣除软件和集成电路企业。

3.第2列实际发生额：分析填报纳税人应付职工薪酬会计科目下的补充养老保险本年实际发生额。研发费用支出加计扣除比例：75%即企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2019年1月1日至2021年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

4.企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除;在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本条第一款的规定计算加计扣除。

1.第2列实际发生额：分析填报纳税人应付职工薪酬会计科目下的住房公积金本年实际发生额。决定工资合理性的唯一尺度是市场工资水平。对特殊类型的企业发放的工资、薪金，按国家有关规定实行扣除。

2.第2列实际发生额：分析填报纳税人应付职工薪酬会计科目下的职工教育经费实际发生额，不包括第6行按税收规定全额扣除的职工培训费用金额。实施条例对工资薪金支出定义的关键有两点：存在任职或雇佣关系;与任职或雇佣有关的全部支出，包括现金或非现金形式的报酬。

3.这一点强调的是，作为企业税前扣除项目的工资薪金支出，应该是企业已经实际支付给其职工的那部分工资薪金支出，尚未支付的所谓应付工资薪金支出，不能在其未支付的这个纳税年度内扣除，只有等到实际发生后，才准予税前扣除。

4.不能符合上述条件的福利性补贴，应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规定的职工福利费，按规定计算限额税前扣除。津贴和补贴指为了补偿职工特殊或额外的劳动消耗和因其他特殊原因支付给职工的津贴，以及为了保证职工工资水平不受物价影响支付的物价补贴。

5.第2列实际发生额：分析填报纳税人应付职工薪酬会计科目下的职工福利费实际发生额。

1.公益性捐赠支出扣除比例：12%即企业发生的公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。从经济属性上看，辞退福利虽然属于职工薪酬，实际属于辞退过程中用工单位支付的违约金。

2.05职工教育经费扣除标准：8%依据《财政部税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号），企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；准予在以后纳税年度结转扣除。第5列税收金额：填报按照税收规定允许税前扣除的补充养老保险的金额，按第1行第5列工资薪金支出税收金额*税收规定扣除率与第1列、第2列三者孰小值填报。职工教育经费是指企业按工资总额的一定比例提取用于职工教育事业的一项费用，是企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用。

3.其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。第4列以前年度累计结转扣除额：填报纳税人以前年度累计结转准予扣除的职工教育经费支出余额。