有限合伙企业税收优惠政策(有限合伙人税收政策)

1.从各地税收实践来看，居民企业通过合伙型基金投资于被投资企业股权。

2.天津市地方税务局天津市国家税务局关于合伙企业合伙人分别缴纳所得税有关问题的补充通知合伙企业生产经营所得和其它所得，按照国家有关税收规定，由合伙人分别缴纳所得税。是《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号发布）的规定，实行个人所得税全员扣缴申报的应税所得包括了工资、薪金所得；劳务报酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；关于合伙企业合伙人分别缴纳所得税有关问题的补充通知核心内容对有限合伙企业中不参与执行业务的自然人有限合伙人，其从有限合伙企业取得的股权投资收益，按利息、股息、红利所得项目，适用20%的比例税率，在有限合伙企业注册地地税局缴纳个人所得税。法人合伙人的纳税方式一经确定，该纳税年度内不得随意变更。

3.值得关注的是，根据159号文第5条规定，合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。财产转让所得对于合伙企业转让被投资企业股权取得的财产转让所得的税务处理，应根据《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（财税[2000]91号）规定，每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的个体工商户的生产经营所得应税项目，适用5%35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。

1.国家税务总局曾在2018年网站上明确应按照个体工商户的生产经营所得缴纳个人所得税，虽然该文件在发布后不久即在网络上全部删除，是却在创投行业界引发轩然大波，最终在各界压力下，财政部联合税务总局、发展改革委、证监会在2019年1月24日发布《关于创业投资企业个人合伙人所得税政策问题的通知》（财税[2019]8号），给予个人合伙人适用20%所得税税率的选择权。税收差异是影响创业投资基金的结构设计、组织形式、落地区域选择的重要因素。对合伙企业中的法人合伙人分得的生产经营所得和其他所得，法人合伙人可在合伙企业注册地地税局缴纳企业所得税，也可到法人合伙人投资者所在地缴纳企业所得税。

2.根据财政部、国家税务总局《关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税[2008]159号，159号文）第2条规定，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人，合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。如果不属于免税收入，则法人合伙人还需要缴纳25%的企业所得税。

3.以有限责任公司或股份有限公司形式设立的股权投资类企业的经营所得和其他所得，符合西部大开发政策的，可按规定执行15%的企业所得税税率。

4.对于公司型创业投资基金所取得的股息、红利所得，根据《企业所得税法》第二十六条规定：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入，故当公司型创业投资基金获取被投资企业的股息、红利时，公司型创业投资基金以及居民企业股东均可免交所得税。即对于自然人合伙人取得的股息、红利所得，适用20%的个人所得税率。

1.前述所得并不包括常见的经营所得，根据上述规定，就合伙企业常见的两类收入，利息、股息、红利应由支付所得的单位即合伙企业代扣代缴，而经营所得则应由纳税人自行办理申报和汇算清缴。

2.股权投资管理企业以股份有限公司形式设立的，注册资本应不低于人民币500万元；以有限责任公司形式设立的，其实收资本应不低于人民币100万元。北京市关于促进股权投资基金业发展的意见合伙制股权基金中个人合伙人取得的收益，按照利息、股息、红利所得或者财产转让所得项目征收个人所得税，税率为20%。

3.除利息、股息、红利所得应单独作为投资者个人所得者缴纳个人所得税，生产经营所得通常理解应该包括了股权转让所得和其他形式的所得。

4.合伙企业的利润无论是否实际分配给合伙人，均需在年末按各自分配比例分别确定各合伙人的应纳税所得额，再按各自适用税率计算缴纳个人所得税。该模式介于实体模式与非实体模式之间，即对合伙企业统一进行收入和成本核算，对合伙企业的净收益不在合伙企业层面纳税，而是在合伙人环节纳税。企业可以向风险较大的行业领域拓展，拓宽企业发展空间。

5.这当然这也是合法的入账凭证。3契约型创投基金的所得税及特点契约型创业投资基金是一种信托财产，不是一种经济组织，故对创业投资基金本身不能作为经营主体征收相关税收。

6.有限合伙与普通合伙的主要区别，是普通合伙的全体合伙人，负责合伙企业事务的经营管理，并且对合伙企业的债务承担无限责任。不同组织形式的创业投资基金。由基金管理人代理申报经营所得的情形并不少见。