职工薪酬税前扣除标准(职工薪酬扣除比例)

1.在本年度使用时，可以在比例范围内税前扣除，是会计上当年没有计入损益，因为可以税前扣除，所以需要进行纳税调减。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

2.享受集成电路生产企业、集成电路设计企业、软件企业、国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业等优惠事项的企业，应当在完成年度汇算清缴后，通过电子税务局按照提示提交相应的电子资料。

3.符合原有政策条件，2019年(含)之前尚未进入优惠期的企业或项目，2020年(含)起不再执行原有政策。政策要点解析鼓励类产业企业，是指以海南自由贸易港鼓励类产业目录中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业。

4.第二类费用类别：雇佣季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员所实际发生的费用说明：应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。企业或个人将符合条件的公益性捐赠支出进行税前扣除，应当留存相关票据备查。所以该准则是首次在一个准则中系统规范了企业和职工建立在雇佣关系上的各种支付关系。

5.企业在规定的期限未能补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证，并且未能提供相关资料证实其支出真实性的，相应支出不得在发生年度税前扣除。被投资国（地区）的企业所得税法定税率不低于5%。

1.情形由于一些原因（如购销合同、工程项目纠纷等），企业在规定的期限内未能取得符合规定的发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证，企业主动没有进行税前扣除的，待以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证后，相应支出可以追补至该支出发生年度扣除，追补扣除年限不得超过5年。对在海南自由贸易港设立的企业，新购置（含自建、自行开发）固定资产或无形资产，单位价值不超过500万元（含）的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧和摊销；新购置（含自建、自行开发）固定资产或无形资产，单位价值超过500万元的，可以缩短折旧、摊销年限或采取加速折旧、摊销的方法。

2.《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）：航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，根据《实施条例》第二十七条规定，可以作为航空企业运输成本在税前扣除。

3.会计与税法的计提基数都应参照国家规定。企业使用以前年度结余的教育经费，由于在以前年度已经做过纳税调整，相当于是税后金额了。

4.纳税人应根据企业会计准则、小企业会计准则、企业会计、分行业会计制度规定，填报销售费用管理费用和财务费用等项目。职工教育经费的计算基数为工资、薪金总额。

1.一般地区五险一金的提取比例如下：（表见附件）税法规定：《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》国税发[2006]56号规定：《国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知》（国税函〔2000〕678号）中所称每月全部职工工资，是指按税收规定允许税前扣除的工资额。

2.新增境外直接投资所得应当符合以下条件：从境外新设分支机构取得的营业利润；或从持股比例超过20%（含）的境外子公司分回的，与新增境外直接投资相对应的股息所得。

3.其中集成电路设计企业和符合条件的软件企业的职工培训费用为全额扣除。具体政策为：对金融机构农户小额贷款的利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。

4.实质性生产或研发活动是指，企业拥有固定生产经营场所、固定工作人员，具备与生产或研发活动相匹配的软硬件支撑条件，并在此基础上开展相关业务。对于账面已经计提未实际发生的职工教育经费不得在纳税年度内税前扣除。

5.纳税人在计算企业所得税应纳税所得额及应纳税额时，会计处理与税收规定不一致的，应当按照税收规定计算。工会经费国家规定可参照：2005年1月21日，中华全国总工会和国家税务总局联合下发了《关于进一步加强工会经费税前扣除管理的通知》（总工发〔2005〕9号），对工会经费的税前扣除作了进一步明确：凡依法建立工会组织的企业、事业单位以及其他组织，每月按照全部职工工资总额的2%向工会拨缴工会经费，并凭工会组织开具的工会经费拨缴款专用收据在税前扣除。