土增预缴(土增税预缴计算)

1.需将之前开的税率栏为不征税的普通发票收回红冲后再重新开税率栏带实际税率的增值税发票，并于次月纳税申报。增值税纳税申报表附列资料对预缴的税款进行台账登记，第4行第2列填写本月发生的应在以后抵减的预缴增值税额。只有开具售房发票或不动产产权发生转移以及合同约定的交房日期方可确认纳税义务发生。

2.收入的确认以交房、业主正式取得使用权为标准确认收入的实现，凡纳入开发产品价内或由企业开发票的，应全部确认销售收入；未纳入开发产品价内并由企业外其他收取部门、单位开发票的，可作代收代缴款项管理。内容税款预缴房地产开发企业中的小规模纳税人(以下简称小规模纳税人)采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。如系统清卡不成功，需在申报期去办税服务厅手工清卡。

3.小规模纳税人釆用简易计税方法应纳税额的计算方法与一般纳税人完全相同，收到预收款时，预缴税款的计算方法也完全相同。税收优惠按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的，当期无需预缴税款。无需在《增值税纳税申报表》第1行按适用税率计税销售额栏中填报。

4.按照全部价款和价外费用为计税依据，依照5%的征收率计算应纳税额，收到预收款时，依照3%的预征率计算预缴税额。

1.我认为企业所得税预缴的收入，应该是第三种观点的计算方法。602销售自行开发的房地产项目预收款编码开票，并在税率栏填不征税，不得开专用发票。

2.按季纳税的小规模应该在税务机关核定的纳税期限向主管国税机关预缴税款。必须按照不同的预征率分别填报。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。

3.比较悲催的事情是，根据70号文第一条第一款规定，适用增值税一般计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税销项税额；适用简易计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税应纳税额。预缴增值税的填报预缴的税款应填报《增值税预缴税款表》进行纳税申报，收到预收款的当天不再是销售不动产的纳税义务发生时间。

4.此项要求在各地执行过程中，部分地区从工作量等角度考虑并不实际收回原有发票，有一定的争议存在。

5.在遥远的营业税时期，收到预收款时，直接按照预收款乘以当地税务机关确定的毛利率计算特定业务计算的应纳税所得额，也是非常清晰明白的。

6.2020年8月开发支出超过25%，企业办理了《商品房预售许可证》，并开盘预售商品房。

1.如西安市保障性住房预征率为0；普通标准住房预征率为1%；非普通标准住房2%及其他类型房地产预征率为3%。

2.在预征申报时，应选择税务机关已经登记的项目，按照不同项目分别填报《土地增值税纳税申报表（从事房地产开发的纳税人预征适用）》。已申报缴营业税未开票补开票选6未发生销售行为的不征税项目下603已申报缴纳营业税未开票补开票编码开票，并在发票税率栏填不征税，不得开专用发票，开发票后不用申报。

3.适用增值税一般计税方法的纳税人。开发票次月按3%预缴率预缴增值税，不需纳税申报。

4.这里允许可以扣减预缴的增值税，已经是宽松的口径了。预缴土地增值税的填报土地增值税预征的计征依据指土地增值税纳税申报表（从事房地产开发的纳税人预征适用）中的应税收入。

5.现房销售由于预收房款后会马上交房，可直接开税率栏带实际税率的增值税发票，2020年8月预售住房20套，总建筑面积为2400平方米，共取得含税预收款400万元。

6.完工产品销售收入确认用竣工、使用、确权三者孰早原则：开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案。纳税申报小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，应按照《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号）第四十五条规定的纳税义务发生时间，以当期销售额和5%的征收率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管税务机关申报纳税。