企业所得税前扣除项目(企业所得税可以扣除的项目有哪些)

1.(21括号企业符合清单申报条件的资产损失，应于企业所得税年度纳税申报时向主管税务机关报送《企业资产损失清单申报表》，并将有关会计核算资料和纳税资料留存备查。

2.企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。

3.税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失。允许据实扣除的特殊规定：从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业（如证券、期货、保险代理等企业），其为取得该类收入而实际发生的营业成本（包括手续费及佣金支出），准予在企业所得税前据实扣除。对企业毁损、报废的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货毁损、报废损失在计算应纳税所得额时扣除。

4.(12括号企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，其他企业按与具有合法经营资格的中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

1.企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。(14括号企业境内、境外营业机构发生的资产损失应分开核算，对境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损，不得在计算境内应纳税所得额时扣除。

2.应当提取折旧费用，禁止扣除项目向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过规定计算限额以内的部分，非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出、金融企业的同业拆借利息支出企业经批准发行债券的利息支出，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除；凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额，该企业对外借款所发生的利息相当于实缴资本与在规定期限内应缴资本额的差额应付的利息，不得在计算企业应纳所得额时扣除。企业发生的合理的工资薪金支出，(13括号企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当作为收入计入收回当期的应纳税所得额。

3.企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，并出具专项报告。

1.对企业盘亏的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除。以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，企业筹办期间不计算为亏损年度17差旅费中人身意外保险费支出企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。企业在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，按规定不得在发生当期直接扣除，而应该通过折旧、摊销或在资产转让时扣除。

2.企业在筹建期间发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入筹办费，并按规定扣除。企业按规定计算的固定资产折旧费、无形资产和递延资产的摊销费，企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，上述专项资金提取后改变用途的。

3.发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，并出具专项报告。企业参加财产保险，按照有关规定缴纳的保险费，职工福利费等的税前扣除。