证券投资所得税(企业证券投资收益如何纳税)

1.个人作为管理人，统一按照小规模纳税人3%来缴纳增值税。金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的上述收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。140号文第一条规定：……所称保本收益、报酬、资金占用费、补偿金，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。

2.北京市税务局和深圳市税务局公开表示，私证券投资基金分红不免税。自然人赎回基金份额取得的差价收入，暂不征收个人所得税。增值税增值税的纳税人可以划分成两类，一类是一般纳税人，一类是小规模纳税人。

3.对投资者从基金分配中获得的国债利息、储蓄存款利息以及买卖股票价差收入，在国债利息收入、个人储蓄存款利息收入以及个人买卖股票差价收入未恢复征收所得税以前，暂不征收所得税。是基金分红不属于基金持有期间取得的保本收益，该分红不属于利息收入，不征收增值税。

4.对投资者从基金分配中获得的股票的股息、红利收入以及企业债券的利息收入，由上市公司和发行债券的企业在向基金派发股息、红利、利息时代扣代缴20%的个人所得税，基金向个人投资者分配股息、红利、利息时，不再代扣代缴个人所得税。

5.所得税1括号公司型的基金所得税按照《企业所得税法》来缴纳企业所得税，和一般的公司缴税的方式一样，由依法设立的公司或者合伙企业担任。单位购买基金取得的收益是需要缴税的。企业所得税自基金分配取得的收入根据1号文，持有基金份额的企业，自基金分配中取得的收入，暂不征收所得税。

1.企业所得税根据财税〔2008〕1号文件规定，对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。这里面涉及到的收入包括转让的收入和持有期间的收益，涉及的税种包括所得税和增值税。增值税作为一个基金的管理人，主要收入为集总金额2%的管理费。

2.2括号增值税小规模纳税人应纳税额等于不含增值税的销售额乘以征收率，它没有进项税额抵扣的问题，这种计算方式和原来营业税的方法比较像。

3.对个人投资者买卖基金获得的差价收入，在对个人买卖股票的差价收入未恢复征收个人所得税以前，也暂不征收个人所得税。如果是合伙企业，那就是按照先分后税原则，把所得按照合伙企业每年做一个汇算清缴，把类似的利润实际分配，或者没有实际分配的划到合伙人一方，合伙人直接交税。

4.企业取得分红不需要进行增值税纳税申报。有限合伙企业的缴税是先分后缴，和一般的企业缴税方式是一样的;有限合伙基金的报表是属于企业类的，因为有限企业并非金融公司。1括号所得税管理人如果是公司，则按前述方法缴纳企业所得税。

5.3括号公司型和合伙型的增值税对于增值税来讲，公司型的和合伙型的主体从增值税的纳税主体来说，都是应当缴纳增值税的单位，二者在增值税上是不存在差异的，这可以从销项端和采购端分别来介绍。

6.投资公司型的基金取得为股息红利所得，按照股息红利所得来缴纳个人所得税。由依法设立的商业银行或者其他金融机构担任。

7.2括号增值税作为一个基金的管理人，主要收入为集总金额2%的管理费。

1.上述规定是延续2008年之前的规定，由于基金本身不是企业所得税纳税人，上述规定更具象征意义。以下几种情况属于暂不征税的范围：对投资者(包括个人和投资机构者)从基金分配中取得的收入，暂不征收个人所得税和企业所得税。自然人转让基金份额取得的差价收入，暂不征收个人所得税。

2.是《关于租入固定资产进项税抵扣等增值税政策的通知》（财税[2017]90号。对于证券投资基金取得股息红利所得，根据财税[2012]85号文、财政部、税务总局、证监会公告2019年第78号，财税[2015]101号文的规定，可适用股息红利差别化待遇。家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号，以下简称36号文）的附件三沿用之前营业税的免税规定，允许证券投资基金（封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金）管理人运用基金买卖股票、债券免征增值税。

3.基金份额赎回收益要不要缴增值税封闭式证券投资基金具有明确的到期日，按照财税[2016]140号文的相关规定，属于持有至到期取得的收益，如封闭式基金投资不承诺全额收回本金，则基金份额赎回收益不缴纳增值税;若承诺全额收回本金，则基金份额赎回收益需要适用贷款服务6%的税率按照一般计税方法缴纳增值税(增值税小规模纳税人适用3%征收率)。可以取得增值税专用发票，抵扣进项税额。

4.基金份额持有人持有的基金，如果没有到期的规定，可以由基金发行方赎回，由于这部分基金份额灭失，基金份额持有人不用计算价差缴纳增值税。一般纳税人增值税应纳税额等于销项税额减去进项税额。