税务改革企业(企业改制涉及的税收)

1.转制文化企业已进行企业法人登记。债权人对债权转股权业务暂不确认损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。2018年12月31日之前已完成转制的企业，自2019年1月1日起可继续免征五年企业所得税。

2.根据税收筹划的综合性原则与要求，企业改制重组过程中应全面权衡各种税收因素的影响，实现综合税负而非单一税负的最小化。企业改制重组决策中的整体税收筹划企业改制重组不仅对于社会经济，而且对于企业的健康发展都具有极其重要的意义。

3.特殊性税务处理规定转让方从受让方取得的对价中的股权支付部分暂不确认所得或损失，非股权支付部分应计算确认当期所得或损失。

4.被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补。企业应将转制方案批复函，企业营业执照，同级机构编制管理机关核销事业编制、注销事业单位法人的证明，与在职职工签订劳动合同、按企业办法参加社会保险制度的有关材料，相关部门对引入非公有资本和境外资本、变更资本结构的批准文件等留存备查。

5.收购方对取得的资产以其公允价值确定计税基础。若不再符合特殊性处理条件的，应当进行以下处理：子公司应按原划转完成时股权或资产的公允价值视同销售处理；母公司应按撤回或减少投资进行处理。

1.被合并企业股东按清算进行企业所得税处理。税务因素影响着重组的动机和过程。

2.企业接收股东划入资产的企业所得税处理企业接收股东划入资产（包括股东赠予资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠予的资产、股东放弃本企业的股权，凡合同、协议约定作为资本金（包括资本公积）且在会计上已做实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。

3.企业的税收收益主要来源于两个方面：根据国家的税收优惠政策，纳税人的纳税额得到减免或抵扣;依据税法规定，纳税人的纳税期限得以递延。

4.因为新设合并的结果，被并企业的亏损已经核销，无法抵减合并后的企业利润。法加强后续管理。在企业改制特别是全民所有制企业改制的过程中，必然将进行资产评估，且肯定是资产大幅增值，而改制中资产评估增值又不可避免的涉及企业所得税问题。

5.事业单位按照国家有关规定改制为企业。收购方对取得的股权以其公允价值确定计税基础。

6.企业重组业务适用特殊性税务处理的，当事各方还应向主管税务机关提交重组前连续12个月内有无与该重组相关的其他股权、资产交易情况的说明，并说明这些交易与该重组是否构成分步交易，是否作为一项企业重组业务进行处理。

1.购并亏损企业一般采用吸收合并或控股兼并的方式，不采用新设合并方式。可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额（按税法规定剩余结转年限内，每年可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额）=被合并企业净资产公允价值*截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。上述所称转制注册之日，是指经营性文化事业单位转制为企业并进行企业法人登记之日。

2.其中：不改变原企业投资主体、投资主体相同，是指企业改制重组前后出资人不发生变动，出资人的出资比例可以发生变动。

3.投资主体存续并在改制后企业中出资（股权、股份）比例超过50%的。企业进行改制重组，相应引起纳税主体的改变，由非优惠企业成为优惠企业，就可以享受税收优惠的好处。不同重组出资方式造成纳税金额和纳税时间的差别。

4.分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础。2018年12月31日之前已完成转制的企业，自2019年1月1日起对其自用房产可继续免征五年房产税。股权支付部分暂不确认有关资产的交易所得或损失。

5.税收抵扣指的是税法规定的可以在税前作为扣除项目的各种费用支出。若收购方支付的对价中包含非股权支付部分。

6.享受税收优惠政策的转制文化企业应符合以下条件：根据相关部门的批复进行转制。