应税职工福利费(企业所得税职工福利费)

1.纳税人发生的支出如取得合法、有效凭证及符合上述要求的，可在企业所得税税前扣除；相关的问题第1题企业在计算企业所得税应纳税所得额时，按的一定比例分别提取职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。

2.劳务报酬所得8000元，稿酬所得5000元。计入成本、费用中的实发工资总额300万元、拨胶职工工会经费7万元、发生职工福利费40万元、发生职工教育经费30万元。投资收益30万元，系直接投资非上市居民企业分回的股息收入（投资时间为2015年）。

3.2020年度甲居民企业实际发生的合理工资薪金总额为5000万元，发生职工教育经费支出800万元，其中职工培训费用支出200万元。财务费用60万元。

4.对外转让专利技术所有权，取得收入700万元，相配比的成本、费用为100万元（收入、成本、费用均独立核算）。本年发生经营业务如下：取得产品销售收入8800万元，出租闲置厂房取得收入200万元。（其中包含从居民企业分回的投资收益80万，取得国债利息收入20万）。

5.甲居民企业在计算2020年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费为万元。每一纳税年度减除费用6000元;劳务报酬所得、稿酬所得以收人减除20%的费用后的余额为收人额:稿酬所得的收入额减按70%计算。计算该企业2019年度应纳税所得额。

1.上年度结转未扣除的职工教育经费支出13万元。税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。3月转让从公开发行市场购入的上市公司股票6000股，取得股票转让所得120000元。

2.该企业在计算2014年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为万元。该企业2018年可以在企业所得税前扣除的职工教育经费支出为万元。发生销售费用800万元（其中广告费660万元）；管理费用600万元（其中业务招待费45万元，新产品研究开发费用100万元）；财务费用100万元（其中含向非金融机构借款500万元的年利息支出，年利率10%（银行同期同类贷款利率为6%））。

3.（当年金融企业贷款的年利率为6%）。营业外支出150万元，其中：通过符合条件的公益性社会团体向贫困地区捐款130万元；支付税收滞纳金2万元。甲企业的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的有。

4.要求计算该企业2019年度会计利润。要求：计算该企业2018年应纳企业所得税税额。已知企业发生的职工福利费支出、拨缴的工会经费、发生的职工教育经费支出分别在不超过工资薪金总额14%、2%、8%的部分，本年以自有资金购置并投入使用环保专用设备1套，投资额500万元；该套环保专用设备属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的专用设备，符合税额抵免条件。

5.逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

1.[实训要求]根据上述经济业务编制会计分录。发生产品销售成本5500万元。点击查看答案第9题企业在计算应纳税所得额时，可以分别按计税工资总额的一定比例计算扣除。

2.税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。

3.外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括不限于发票(包括纸质发票和电子发票)、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。

4.当年发生的其中部分具体业务如下：实际发放职工工资1000万元（其中残疾人员工资50万元），发生职工福利费支出150万元，拨缴工会经费25万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出80万元。有关财务处理方面的问题请您遵循财务会计准则（制度）的规定或向相关会计部门进行咨询。(12括号31日，根据制造费用科目记录，本月制造费用发生额按生产工人工资比例分配，转入生产成本科日。

5.甲工业企业计算2020年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费、职工教育经费和工会经费的金额合计为万元。企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。

6.没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。

7.本年度已预缴税款168万元，计算该企业2019年度第四季度应补（退）缴的企业所得税。取得到期的国债利息收入70万元。

8.管理费用480万元，其中：业务招待费60万元；符合条件的新技术研究开发费150万元。