减免增值税的账务处理(《增值税会计处理规定》减免税款)

1.按照增值税减免税申报表填表规则，也反映免征的是增值税应纳税额。1括号企业按照税法规定计算应缴或预缴的所得税账务处理。

2.本次免税政策是2月份才出台的，适用期间追溯至1月份。总局是不是有点心痛这段时间的会计人员，所以就暂时把这个事情往后挪一挪；为了不分散大家做好抗击疫情的相关工作，所以也暂时不开通。企业按规定计算交纳耕地占用税时借：在建工程、无形资产等科目贷：银行存款16车辆购置税车辆购置税是对所有购买和进口汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车行为，按计税价格10%征收的一种税。

3.1月份直接免征的增值税，是跟主营业务收入直接相关，所以应计入主营业务收入。从上述分析可见，对于减免的消费税、营业税、资源税、土地增值税、城市维护建设税，不管是计入营业税金及附加，还是不作账务处理。必须注意的是，如果计入以前年度损益调整，则不增加当年度的利润。

4.耕地占用税以实际占用的耕地面积计锐，按照规定税额一次征收。房产税、城镇土地使用税和车船税：按《企业会计制度》的规定，企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的房产税、城镇土地使用税和车船税时，如果是属于当年度的减免税，则借银行存款，购销业务的会计处理在销售阶段，销售价格中不再含税，如果定价时含税，应还原为不含税价格作为销售收入，向购买方收取的增值税作为销项税额。

1.终均是将免征的税款体现为收到退税款或不作账务处理当年度的利润（即本年利润）。实际上对企业所得税等相关业务的处理是有直接影响的。在这种方法下，采购等业务进项税额允许抵扣销项税额。

2.按规定缴纳的车辆购置税借：固定资产贷：银行存款企业购置免税、减税车辆后用途发生变化的。从2月份执行免税后，开具的免税发票，票面上就不再体现不含税金额与税额，所以就应该是不需要进行价税分离。即使受到春节和疫情的影响，部分企业1月份的会计处理在政策发布时（或春节放假前）肯定已经有处理的。

3.一般纳税企业发生的应税行为适用简易计税方法的，销售商品时应交纳的増值税额在简易计税明细科目核算。增值税账务处理:《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》(财会〔2013〕24号):小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定；以房产租金收入为房产税的计税依据。

4.从上述分析可见，不管是计入管理费用还是不作账务处理，最终均是将免征的税款体现为收到退税款或不作账务处理当年度的利润（即本年利润）。

1.这也就是常说账证相符，即账务记录与会计原始凭证相符。新会计准则对企业享受税收优惠的会计处理进行了简化。

2.建议将直接减免的增值税计入营业外收入。你公司在办理2020年1月属期增值税纳税申报时，仍应将当月开具的增值税专用发票中记载的销售额和销项税额，据实填写在《增值税纳税申报表附列资料》征税项目的开具增值税专用发票对应栏次。

3.缴纳企业所得税的企业，在应交税费科目下设置应交企业所得税明细科目进行会计核算。

4.新《企业会计准则》没有区分具体情形，统一规定在取得时直接计入当期损益。缴纳文化事业建设费的单位和个人应按照计费销售额的3%计算应缴费额，计费销售额含增值税。所有权的买卖、赠与或交换需按成交价格或市场价格的3%至5%征收契税。

5.小微企业免征增值税的会计处理小微企业免征的增值税就属于直接减免的增值税，应计入企业当期损益。因为这段时间，企业的会计人员真的太难了。

6.符合条件的企业在享受免征增值税时，应注意相关业务的会计处理。根据企业会计准则，直接计入当期损益的利得即营业外收入，指由企业非日常活动所形成的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。财税〔2017〕44号文件第二条规定，对金融机构农户小额贷款的利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。