境外注册中资企业(境外注册的中国企业)

1.在这种情况下，当境内母公司收到境外子公司分回的利润时，涉及境内母公司需要将分回的利润并入应税所得计算缴纳所得税的问题。企业所得税因其基于所得而课税的直接性，往往成为税收优惠的聚集的重点税种。

2.此前根据《通知》规定已经被认定为非境内注册居民企业的，适用本办法相关规定处理。

3.企业被认定为非境内注册居民企业在税收义务方面可能产生的消极影响包括全面纳税义务与扣缴义务的承担、受控外国公司管理等。

4.主管税务机关有权要求该企业的境内投资者提供相关资料。非境内注册居民企业的概念终于落地并付诸操作实施。从我国现行的税收调查的程序来看，调查仍属于一般反避税调查的范畴或与一般反避税调查紧密关联。

5.对实际管理机构转移至境外或者企业中资控股地位发生变化的，主管税务机关应层报税务总局终止其居民身份。第三十一条本办法由税务总局负责解释。境外注册中资控股企业认定居民身份消极动因所谓消极动因，在本文中着重表述为税务机关的主动作为。

6.与由该居民企业直接进行经营行为（仅就经营所得缴纳25%的企业所得税）相比，企业集团整体所需缴纳的上述几项纳税义务属于对同一笔所得的重复征收。以返程投资为例，境外注册的中资控股企业的税收义务如下：境外注册的中资控股企业是否被认定为非境内注册居民企业的税收意义主要在于居民企业纳税义务与非居民企业纳税义务的区别。

1.第四条非境内注册居民企业应当按照企业所得税法及其实施条例和相关管理规定的要求，履行居民企业所得税纳税义务，并在向非居民企业支付企业所得税法第三条第三款规定的款项时，依法代扣代缴企业所得税。

2.对于境外中资企业频繁转换企业身份，又无正当理由的，主管税务机关应层报国家税务总局核准后追回其已按居民企业享受的股息免税待遇。第三章税务登记管理第十三条非境内注册居民企业应当自收到居民身份认定书之日起30日内向主管税务机关提供以下资料申报办理税务登记，主管税务机关核发临时税务登记证及副本：居民身份认定书；境外注册登记证件；税务机关要求提供的其他资料。第五章申报征收管理第二十条非境内注册居民企业按照分季预缴、年度汇算清缴方法申报缴纳所得税。

3.他收入依法扣缴企业所得税的情况，发现该企业未依法履行相关扣缴义务的，应按照税收征管法及其实施细则和企业所得税法及其实施条例等有关规定对其进行处罚，并向非居民企业追缴税款。

4.第二十三条对非境内注册居民企业未依法履行居民企业所得税纳税义务的，主管税务机关应依据税收征管法及其实施细则的有关规定追缴税款、加收滞纳金，根据82号文的要求，非境内注册的居民企业不再进行受控外国企业管理。前文已经述及，虽然在理想的返程投资模式下，企业被认定为非境内注册居民企业是有利的，仍然存在企业并不期待被认定为非境内注册居民企业的情况。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可根据本办法制定具体操作规程。

1.上述范围的重合导致一个特定条件的境外公司既满足受控外国企业的条件，也满足非境内注册居民企业的条件。付方凭上述复印件不予履行该所得的税款扣缴义务，并在对外支付上述外汇资金时凭该复印件向主管税务机关申请开具相关税务证明。

2.第十条非境内注册居民企业的主管税务机关收到税务总局关于境外中资企业居民身份的认定结果后，应当在10日内向该企业下达《境外注册中资控股企业居民身份认定书》（见附件1括号，通知其从企业居民身份确认年度开始按照我国居民企业所得税管理规定及本办法规定办理有关税收事项。第境内子公司对其生产经营所得负担25%的企业所得税；第境内子公司向非境内注册居民企业分配利润，及该非境内注册居民企业向居民企业分配利润均无需缴纳所得税。这份公告专门对代扣代缴企业所得税给与明示。

3.第二十九条境外税务当局拒绝给予非境内注册居民企业税收协定待遇，或者将其认定为所在国家（地区）税收居民的，该企业可按有关规定书面申请启动税务相互协商程序。非境内注册居民企业的实际管理机构所在地与境内主要控股投资者所在地不一致的，为实际管理机构所在地的国税局主管机关；经共同的上级税务机关批准，企业也可以选择境内主要控股投资者的企业所得税主管税务机关为其主管税务机关。第五条本办法所称主管税务机关包括：非境内注册居民企业的实际管理机构所在地与境内主要控股投资者所在地一致的，为境内主要控股投资者的企业所得税主管税务机关。