税法固定资产折旧方法(固定资产的税务处理的折旧方法)

1.通过这一简单的计算，可以看出折旧年限的变化给这些企业带来了较大的税收优惠，降低了企业前期的税负水平，减轻了企业的负担。如固定资产价格为300万元，使用年限为5年，使用年限后无余额，在不进行加速折旧的情况下，每年折旧金额为60万元，在加速折旧情况下，折旧年限变为3年，每年折旧金额为100万元，在所得税税率为25%的情况下，减少企业当年应纳所得税金额10万元。除六大行业和四个领域重点行业中的制造业企业外，其余制造业企业适用固定资产加速折旧政策的固定资产应是2019年1月1日以后新购进的。

2.所以企业在年限平均法(直线法)计提折旧的情况下，一般每年的折旧额是相等。制造业适用固定资产加速折旧政策的固定资产应是制造业企业新购进的固定资产。首先是对于购买的研发仪器、设备等，在100万以下的可以直接在本年进行税前扣除;对于购买固定资产金额在5000元以下的，可以按照费用进行当年的税前扣除;对于一些制造业等，使用加速折旧的方法，缩短了折旧年限。

3.例如对于固定资产一次性扣除政策的适用范围，《关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税﹝2018﹞54号）规定单位价值不超过500万元的设备、器具；《关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税﹝2014﹞75号）规定单位价值不超过5000元的所有固定资产、6个特定行业的小型微利企业的研发和生产经营共用的单位价值不超过100万元的仪器、设备。建议按照实质重于形式等原则要求，进行分析判断，合理确定税前扣除的折旧额。

1.固定资产处置(一）一般纳税人一般纳税人出售自己使用过的固定资产，适用一般计税时，税率为13%，并可以开具增值税专用发票。

2.适用简易计税时，可选择减按2%征收，并不得开具增值税专用发票；也可以选择放弃减税，此时可开具3%征收率的增值税专用发票。

3.对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。01不得计算折旧扣除的固定资产房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；以融资租赁方式租出的固定资产；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；与经营活动无关的固定资产；单独估价作为固定资产入账的土地；其他不得计算折旧扣除的固定资产。

4.我国的税法对于固定资产的折旧有明确的规定，一般情况下企业不能随意的选择固定资产折旧方法和折旧年限，是税法规定对于处于高损耗等情况下的固定资产可以使用加速折旧法，这就给折旧方法的悬着提供了空间。企业也可选择不实行一次性扣除。

5.过两者的比较可以看出，固定资产捐赠能够享受税收优惠，出售则无法享有这方面的优惠政策，这就需要企业合理的考虑，选择较为有利的一方，有时候还要考虑经济之外的收益，如企业的社会声誉等，这也是企业需要考虑的。甲企业对该项设备选择缩短折旧年限的加速折旧方式。企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除。

1.财政部税务总局公告2021年第6号文：《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》第一条规定，《财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》(财税〔2018〕54号)等16个文件规定的税收优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2023年12月31日。企业根据自身生产经营核算需要，可自行选择享受一次性税前扣除政策。

2.在固定资产折旧年限到期前两年转换为直线法，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。购进时点按以下原则掌握：以货币形式购进的固定资产，除采取分期付款或赊销方式购进外，按发票开具时间确认。

3.这主要是通过纳税期限来实现，通过合理延长纳税时间可以增加货币的时间价值，降低机会成本。按照税法规定，固定资产的预计净残值一经确定不得变更;固定资产折旧时间一经确定，如果没有重大变化不能随意调整;固定资产减值准备也不能税前扣除。未选择享受一次性税前扣除政策的，以后年度不得再变更。

4.由于这种方法没有考虑固定资产净残值。制造业企业享受固定资产加速折旧政策的，无需履行相关手续，按规定归集和留存备查资料即可。

5.旧年限缩短为6年（10*60%=6括号。将自行建造也纳入享受优惠的范围，主要是考虑到自行建造固定资产所使用的材料实际也是购进的，把自行建造的固定资产也看作是购进的。借：所得税费用1140贷：递延所得税资产1140试算平衡至2025年度终了，固定资产账面价值与计税基础相等，即净残值3000元。