再生资源公司税务(再生资源公司税收优惠政策)

1.按照税务总局2018年28号公告，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

2.上述规定是为保障废旧物资行业持续发展的权宜之计，既消除了税务机关为个人散户代开发票可能产生的虚开等行政执法风险，又为回收企业使用收购凭证进行税前扣除提供了相应的依据。协会也在积极与主管部门汇报、沟通，探讨是否可以采用第三方认证的方式，一方面减轻税务监管的成本，另一方面减少从业人员的负担，还能降低时间和劳动成本。企业对照后可以做出明确的判定，根据财税[2009]9号通知，旧货回收可以采用简易征收，其税负与按照40号公告执行后的税负差距不大。

3.再生资源包括废旧金属、报废电子产品、报废机电设备及其零部件、废造纸原料（如废纸、废棉等）、废轻化工原料（如橡胶、塑料、农药包装物、动物杂骨、毛发等）、废玻璃等。个人（不含个体工商户）销售自己使用过的废旧物品免征增值税。

1.第三条第项第1款中规定，本款所称小额零星经营业务是指自然人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税按次起征点的业务。

2.财税字[1996]21号）、财税字［1998］33号）、财税字[1999]1号都沿用了废旧物资回收经营企业增值税先征后返的政策，并明确2000年底以前继续执行。税务机关在认定自己辖区内的企业构成虚开后，往往会发函到上游或者下游税务机关协查。与使用原生资源相比，使用再生资源可以大量节约能源、水资源和生产辅料，降低生产成本，减少环境污染。

3.而部分地区虽取消了专用发票，仍然保留了收购发票的使用，允许回收企业自行领购、开具废旧物资收购发票作为企业所得税税前扣除凭证，收购发票增值税税率为零。

4.推行生产企业逆向回收等模式，建立健全线上线下融合、流向可控的资源回收体系。该种经营模式下，回收企业在发票使用和企业所得税税前扣除方面存在较大的涉税风险。对符合退税条件的纳税人2009年销售再生资源实现的增值税，按70%的比例退回给纳税人；对其2010年销售再生资源实现的增值税，按50%的比例退回给纳税人。

5.对于这些零散人员来说，主动到税务机关缴税代开发票的意愿并不强，实操中基本上很难实现，收废企业难以从散户处取得用于抵扣进项的增值税发票。

1.问题4：企业再生资源相关的产品按照3%简易征收，是否可以兼营其他业务。而行业内过去的操作是抬高价格提高企业利润，利用税收洼地解决增值税全额无抵扣硬缴税负过重的问题，所得税进项票据的缺乏则采取核定进项的方式解决。简易计税方法的应纳税额是根据纳税人的应税销售额依法定征收率计算得出，不得抵扣进项税，选择适用简易计税方法的回收企业采购再生资源时即使未取得增值税发票，也不影响其按简易计税方法计算应纳税额。

2.经营方式主要是由废旧回收经营单位派驻各地的业务员负责联系客户，发生废旧物资购销业务时，由企业统一接收和发出收购的废旧物资。

3.单位和个人销售再生资源时，如果符合免税规定，则需要按规定缴纳增值税。是上述规定仍然具有一定的税法风险。40号公告提到的收购发票问题，其实主要是针对小额零星业务。

4.即便部分散户注册了个体工商户，也仅能开具税率为3%的增值税专用发票。

5.政策设计的初衷是依靠加工环节的税收优惠传导到回收环节的正规收废企业。

6.风险再生资源回收行业所得税扣除凭证不合法暗藏涉税风险再生资源行业中，由于大部分采购的废料都从个体散户处采购，除了难以解决增值税抵扣凭证的问题，所得税扣除凭证问题也难以解决。

7.尤其是在退税比例、以及退税技术标准和相关条件的设置上做了比较大的调整。