货劳税包括(不属于货物劳务类课税)

1.内容摘要国际税法理论认为，营业利润来源于那些产生利润的资源要素运作的场所。

2.个人购买数字化产品服务，基本是用于私人生活消费而非生产经营活动，不可能构成计算征收个人所得税时可以税前扣除的成本费用支出项目。

3.没有市场消费需求，企业经营的产品或服务也不能实现销售利润。而现行的常设机构门槛条件在限制了市场地国对境外非居民跨境在线销售数字化产品的交易利润行使来源地课税权征税的，并不能保证这些跨国营业利润一定回流到非居民的居住国境内，而往往被人为合法地转移和累积到位于无税或低税负地区的关联实体账上，形成所谓的无国籍收入现象。以供应为基础的观点认为，营业利润来源于那些产生利润的资源要素（资本和劳动）运作的场所。

4.然而如前所述，由于在跨境在线销售数据化产品或服务交易活动中，常设机构这类以往传统物理经济环境下境外非居民在销售市场地国境内开展营业活动所需要的物理存在已经失去了继续存在的价值和意义，继续适用常设机构作为销售市场地国主张来源地征税权的门槛条件。欧盟增值税委员会曾对数字化服务的概念界定给予了相应的解释说明，由于数字化服务定义的高度主观性与不确定性，判定是否构成数字化服务仍然十分困难。

1.这显然违背了税收中性理念，会导致境外服务提供方双重不征税的情形。目前各国相互间参照经合组织税收协定范本或联合国税收协定范本谈判签订的避免双重征税协定，在营业利润的征税权分配问题上实际上是采纳了以供应为基础观点理论。在数字经济环境下，作为一国居民的数字经济企业通过远程在线方式向市场地国境内的广大客户销售数字化产品或服务，尽管没有在市场地国境内构成常设机构这类物理存在，按照以供应为基础的观点，也不能否认其交易利润有来自销售市场地国的资源因素贡献。

2.社会上不少人认为网购不开发票、不需要缴税，也给税务机关以票控税带来困难。通常纳税人会将总机构所在地或居住地设置于境内提供税收优惠待遇的城市或地区，并在总机构所在地对其全国范围内的销售活动申报纳税。

3.数字化复合型给付的属性界定问题向来是税务机关与纳税人产生争议的焦点。电子商务活动的数字化和虚拟性，是税收征管的一个难题。

4.该项行动计划的主要任务是认识数字经济对现行的国际税收规则的适用造成的主要问题，采取一种综合的方法和考虑直接税和间接税收的，研究提出应对解决这些主要问题的对策方案。导致数字经济环境下营业利润的税收权益分配天平向信息技术发达的居住国一方倾斜。

1.而实施性管辖权规则属于技术层面的规则，一国虽然拥有向消费者征收增值税的法定权力，是由于消费者自我评估缴纳增值税的机制已被证明几近失效，且没有权力要求境外提供方缴纳增值税，导致该国现有的实施性管辖权规则无法执行。

2.免税会造成境内提供方的进项税额无法抵扣，而征税纳税人则需向境内和境外缴纳增值税，会造成双重征税。作为一种在各方贡献和互动协同作用基础上产生的跨境数字化交易利润，其税收权益应该在创造利润的贡献要素所涉及的相关国家之间分享，而不宜继续适用现行的常设机构这类物理存在作为销售市场地国对境外非居民通过互联网在线销售数字化产品获取的销售利润主张来源地征税权的课税连接点。其主要任务是设计、测试并执行销售税和使用税系统，从根本上简化销售税和使用税。

3.要求代征销售税，截至2015年1月，亚马逊已在美国23个州代征销售税，覆盖了美国一半以上的人口。