融资性售后回租税率(融资性售后回租按照租赁服务缴纳增值税)

1.如果支付的租金中包含履约成本，借记：制造费用、管理费用等账户。

2.填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料第２行１７%税率的服务、不动产和无形资产中的第１列开具增值税专用发票销售额栏次和第２列开具增值税专用发票销项（应纳）税额栏次。注释：融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。

3.Ｂ公司购买标的物支付给Ａ公司的１２００万元是向银行借款取得，借款期限为５年，每月需向银行支付借款利息２万元。根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额作为销售额。

1.继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税的试点纳税人，经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的，根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可以选择以下方法之一计算销售额：以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的价款本金，以及对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额为销售额。纳税地点固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。是为加强城市出租汽车管理，提高出租汽车服务质量。

2.结合上述政策规定后，承租人可申请开具零税率发票。进项税额进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。企业按销售量、使用量、物价指数等为依据计算的或有租金，通常计入销售费用，借记销售费用账户，贷记：银行存款账户。

3.可根据国家税务总局2010年第13号文件(见附件一)规定，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。

4.纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，计算当期销售额时可以扣除的价款本金，为书面合同约定的当期应当收取的本金。每期支付租赁费用时，借记：长期应付款账户，贷记：银行存款账户。

1.借记：制造费用账户，贷记：累计折旧账户。企业选择扣除向承租方收取的价款本金计算应纳税额。

2.企业对租赁固定资产的处理通常有三种情况：即返还、优惠续租和留购。

3.自2016年5月1日起，从事融资性售后回租业务活动的单位和个人，都是增值税纳税人，应当按照贷款服务缴纳增值税。优惠政策经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。及其从业人员的合法权益，促进城市客运交通事业的发展。

4.在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产融资性售后回租合同可按照有形动产融资租赁服务，选择简易计税方法缴纳增值税，也可按照贷款服务缴纳增值税；不动产融资性售后回租按照贷款服务缴纳增值税。确定融资租赁固定资产的折旧期应视租赁合同而论，如果能够合理确定租赁期届满时企业将会取得资产的所有权，即可认为企业拥有该资产的全部使用寿命，应以该资产的使用寿命作为折旧期间，如果无法合理确定租赁期届满后企业是否能够取得租赁固定资产的所有权，则应以租赁期与租赁资产寿命中两者较短者作为折旧期。Ｂ公司为增值税一般纳税人且符合差额征税条件。