纳税评估移送稽查(涉税案件移送稽查程序)

1.纳税评估程序对疑点突出的，可能实现和税务稽查的无缝对接，利用税警联合办案力量，在犯罪结果扩大或形成之前提前介入。

2.囿于现行药品定价机制，两票制无法从根本上实现降低药价的初衷，两票制的推行对医药行业涉税风险格局产生重要影响，原来以过票洗出销售佣金的压力集中传导至制药企业，迫使其定价模式由底价低开转为高开，一方面造成销售费用激增，另一方面使其取得虚开进项票的风险加大。2019年7月财政部对医药行业会计信息质量的工作检查，因对费用、成本、收入真实性的检查均会涉及发票，也将引发药企存在涉税行政、刑事责任风险，从而移交税务部门稽查立案。

3.对企业数据信息的收集，包括企业申报信息，如税务登记、发票领用、税收优惠、企业财务报表等；与统计、科技、工商等各部门的信息交换获取的企业涉税信息；公开资料采集的企业信息等。约谈核查、企业自查举证税务机关将《税务约谈通知书》下发企业，主要约谈了企业的财务会计人员，将各项指标异常数据进行了批示，并要求企业限期自查。当事人逾期仍不履行行政决定，且无正当理由的，经县以上税务局局长批准，实施强制执行。

4.纳税人可以享受的权利被查对象，有提出陈述、申辩意见，要求举行听证的权利。本篇从税务稽查的角度，梳理税务机关对制药企业的稽查重点，并提出制药企业有效应对稽查的建议。

1.有关的具体规定，就是保护纳税人合法权益的条款，如纳税人有要求听证的权利，复议的权利等。拔出萝卜带出泥现在自走逃户取得发票被要求补缴增值税和所得税的例子，企业经对各项异常数据进行自查自纠，最终对纳税评估发现的前三项疑点数据指标，企业自查发现部分销售货款暂计其他应付款，未及时申报销售收入；对进项抵扣异常，主要在于公司采购的用于福利的一些农产品，计入的进项税金并申报抵扣；对部分废弃原材料重新销售，工耗率自查合理，均为企业实发工资，均足额代扣代缴个税。2017年度，国家税务总局稽查局关于医药行业开展专项整治工作，下发疑点数据要求各地稽查局予以落实。

2.其他应付款核算异常：其他应付款期末余额较期初增增长315%；进项抵扣异常：经过对投入产出比的测算，进项抵扣税金占据比例与测算所需的原辅材料适用税率不符且差异过大；工耗率（工资在成本费用中所占的比重）异常：远高于地区平均值。费、研发费用。

3.一般附有让被查企业准备的资料清单，在检查人员到场前。在医院招标环节，要求医疗机构不仅要索要第二票，而且要求流通企业提供第一票的复印件，两票相互印证才可入库。

4.检查方法与争取的方向根据52号令第16条，检查应当依照法定权限和程序，采取实地检查、调取账簿资料、询问、查询存款账户或者储蓄存款、异地协查等方法。

1.上述疑点表明该企业存在暴利虚开的可能性较大，直接移送稽查快速应对，通过税警联合办案，对代理记账财务进行调查，发现该企业无实际经营地址、无仓库、无办公地址，税警联合对实际控制人采取了强制措施，最终查明该企业为买票卖票、两头在外的暴力虚开公司。

2.沟通的方法依法沟通，找出支持自己的税法依据和事实依据。告知书不是决定书，不是最终处理决定，纳税人还可以申辩。根据行业不同设定评估指标，一般采集同行业近三年平均水平数值作为参照指标，如果纳税人主动缴税，可以没有这个环节。

3.税务行政处罚事项告知书应当包括以下内容：被查对象或者其他涉税当事人姓名或者名称、有效身份证件号码或者统一社会信用代码、地址。针对税企争议焦点，企业还应重视约谈，在积极沟通的，也要积极争取，提交相应业务合法合规的证据，进行陈述申辩。作为被查企业，人家来了以后，如果不出示检查证，你也别太较真，来的人一般假不了。

4.制药企业的税务稽查重点与稽查方法国医改办发[2016]4号正式明确在公立医疗机构药品采购中推行两票制，两票制要求药品在生产企业到流通企业开一次发票，流通企业到医疗机构开一次发票。