保险代理人收入(保险代理人收入属于劳务报酬还是工资薪金)

1.举例：居民个人兰兰2020年共取得工资144000元，取得劳务报酬20000元，取得稿酬5000元，转让专利使用权取得收入20000元，符合条件的专项扣除和专项附加扣除共计62400元。

2.离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于《个人所得税法》第四条规定可以免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费，应在减除按《个人所得税法》规定的费用扣除标准后，按工资、薪金所得应税项目缴纳个人所得税。根据税法规定，个人公益捐赠支出的扣除基数为扣除捐赠额之前的应纳税所得税额。纳税人在综合所得年度汇算时，要着重关注自己公益捐赠支出扣除的上限，以便准确享受公益捐赠政策。

3.事先扣的20%属于预扣预缴。保险代理人的佣金，计算个人所得税是比较复杂的，跟一般的劳务报酬计算是存在巨大差异的，跟一般的工资薪酬计算个税也是存在差异的。保险营销员、证券经纪人应按提供经纪代理服务按3%的征收率缴纳增值税以及附征城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。

4.值得关注的是，由于展业成本扣除比例由40%下降到25%，最高边际税率由40%提高到45%，税改后高收入代理人的税收负担将会加重。

1.其中按月领取的，适用月度税率表计算纳税；平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税；适用综合所得税率表计算纳税。

2.在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，2022年1月1日之后的股权激励政策另行明确。按照办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均后的商数，先与当月工资合并查找税率、计算税额，再减除当月工资收入应缴的税额，即为该项补贴收入应纳税额。

3.个人捐赠除股权、房产以外的其他非货币性资产的，按照非货币性资产市场价格确定捐赠额。根据现行政策规定，当纳税人完成捐赠，不论金额大小，公益性社会组织、国家机关都可以为捐赠人开具捐赠票据。日前最新发布的《2018行业平均薪资榜单》显示，保险排名第二。

4.为了防止通过虚假捐赠逃避税收，政策规定享受公益捐赠政策的纳税人要妥善保管捐赠票据，以便在税务机关后续核查时予以配合。假定不考虑其国内工资薪金的预扣预缴情况和税收协定因素。纳税人没有及时或足额扣除公益捐赠支出的，都可以在年度汇算时申报扣除，保障纳税人充分享受政策红利。

1.在年终汇算时，正常按照税法规定扣除基本减除费用。境内公益性社会组织，包括依法设立或登记并按规定条件和程序取得公益性捐赠税前扣除资格的慈善组织、其他社会组织和群众团体。举例：居民个人兰兰2020年共取得工资144000元，取得劳务报酬20000元，取得稿酬5000元，转让专利使用权取得收入20000元，符合条件的专项扣除和专项附加扣除共计62400元。

2.特别需要说明的是，现行的综合所得年度汇算制度可以帮助纳税人更加精准、全面地享受公益捐赠扣除政策，更好的保障纳税人权益。

3.除上述情形外，单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，属于工资薪金，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。

4.主要工作地指的是纳税人的任职受雇所在地，如果任职受雇所在地与实际工作地不符的，以实际工作地为主要工作城市。

5.经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。

6.公租房合同或协议等相关资料备查。按照个人所得税法实施条例第二条规定，在境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在境内习惯性居住的个人。