利息收入增值税(利息收入增值税纳税义务发生时间)

1.由以上条件得出的推论就是：除了公证券投资基金，其他资管产品，如银行理财、券商资管、保险资管等等，都不适用金融同业利息收入的免征规定。提供票据贴现服务的收到票据的当天纳税义务发生地点。市场建设中涉及税收政策的，原则上比照上市公司投资者的税收政策处理。

2.考虑到已经有地方国税通过问答形式认定其需要缴纳，实务中建议谨慎处理、积极沟通。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。虽然财税140号文中明确保本收益、报酬、资金占用费、补偿金，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。

3.即：私基金的持有金融债、政策性金融债等获得的利息，不免征增值税。本文倾向于观点即不属于金融商品转让，不用缴纳增值税。

1.未分别核算的，私基金运营中的贷款服务收入和金融商品转让收入不得适用简易计税方法，而应该适用一般计税方法，财税36号文明确金融商品转让，转让的是有价证券、资管产品等金融商品的所有权。

2.私基金管理人并非由证监会批准设立，而是由中基协负责其机构登记和产品备案。契约型私基金管理人可分别或汇总核算私基金运营业务销售额和增值税应纳税额。

3.等各类资产管理产品的，在转让赎回有关份额时，或有关投资合约到期收回时，为纳税义务发生的时间。

4.企业所得税上按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

5.会计上按照权责发生制每年来确认利息收入。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期，与下期转让金融商品销售额相抵。

6.贷款服务取得的利息收入，纳税人签订贷款合同的应按照合同约定的付息日确定纳税义务发生时间。

7.债券利息收入的纳税义务发生时间其实并无特殊规定，而应遵循营改增中销售服务的纳税义务发生时间的一般性规定。

1.买入返售金融商品买入的当天为纳税义务发生时间。收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。契约型私基金在2018年1月1日前运营过程中的应缴未缴增值税不再缴纳；已缴纳增值税的，已纳税额从以后月份的增值税应纳税额中抵减。

2.地方税务机关倾向于认为超额收益分成属于投资收益，不具备保底属性。这里的可以汇总计算，并非与管理基金应分别管理、分别记账之要求相抵触，而仅仅是针对增值税应纳税额的计算方式，给到纳税人一个选择权。

3.所以应该按照直接收费金融服务缴纳6%的增值税。年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

4.转让新三板股权是否属于金融商品转让。如果再加上开放式基金不保本，所获收益为非保本收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。本文倾向于认为私基金不适用金融同业利息收入的免征规定。